为什么12年末未分配利润要加上2011年初未分配贷方余额300万？

2012年末未分配利润＝300＋752.5－75.25－80－37.63＋800－(800＋20＋40)×25％＝1 444.62（万元）。

（2）本年利润=利润总额-所得税费用
1 000－247.5这里的1000是指的利润总额，247.5是指的所得税费用，这样一减就是净利润，这个是要结转到本年利润——未分配利润中的。
（3）甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200(万元)
递延所得税费用＝(52.5－25)＋(25－5)＝47.5(万元)
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用
＝200＋47.5
＝247.5(万元)
借：所得税费用 247.5
　　贷：应交税费—应交所得税 200
　　　　递延所得税资产 20
　　　　递延所得税负债 27.5
借：本年利润 247.5
　　贷：所得税费用 247.5
借：本年利润 752.5(1 000－247.5)
　　贷：利润分配—未分配利润 752.5
甲公司提取法定盈余公积的会计分录：
借：利润分配—提取法定盈余公积 75.25(752.5×10％)
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 　　75.25
借：利润分配—未分配利润 　　　75.25
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积 75.25
甲公司向投资者宣告分配现金股利及提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配—应付现金股利 80
　　贷：应付股利 　　　　　　　　　80

股东大会批准董事会提请股东大会利润分配方案，甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配—提取任意盈余公积 37.63(752.5×5％)
　　贷：盈余公积—任意盈余公积 　　37.63
结转未分配利润的分录：
借：利润分配—未分配利润 　 117.63
　　贷：利润分配—应付现金股利 　80
　　　　　　　　—提取任意盈余公积 37.63
2012年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2012年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。是800－(800＋20＋40)×25％计算出净利润

年末未分配利润＝300（2011年年初未分配利润为贷方余额）＋752.5－75.25－80－37.63＋800－(800＋20＋40)×25％＝1 444.62(万元)

资料一：乙公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200 000元，所得税税率为25%。乙公司全年实发工资。薪金为40 000元，职工福利费10 000元，工会经费800，职工教育经费5 000元，经审查，乙公司当年营业外支出中有2 000元为税收滞纳罚金，假定乙公司全年无其他纳税调整因素。
资料二：甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25％，2011、2012年度的有关资料如下：
（1）2011年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2011年利润总额为1 000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
（2）2012年2月10日董事会提请股东大会2011年利润分配议案：按2011年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
（3）2012年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2011年利润分配方案：按2011年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2011年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
（4）2012年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2012年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2012年的利润尚未进行分配。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

【小题1】（1）根据资料一，下列说法正确的是（　）。

A.福利费超支4 400元
B.工会经费超支800元
C.职工教育经费超支4 000元
D.三项经费均未超支

【小题2】根据资料一，当期应交的所得税为（　）元。

A.51 600
B.52 600
C.50 500
D.52 200

【小题3】根据资料二，下列关于甲公司2011年的表述正确的是（　）。

A.甲公司应交所得税为200万元
B.递延所得税费用为47.5万元
C.递延所得税费用为7.5万元
D.所得税费用为247.5万元

【小题4】根据资料二，2011年“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的金额为（　）万元.

A.752.5
B.792.5
C.247.5
D.207.5

【小题5】根据资料二，甲公司2012年末未分配利润余额为（　）万元。

A.752.5
B.634.87
C.117.63
D.1 444.62

【正确答案】D

【答案解析】2012年末未分配利润＝300＋752.5－75.25－80－37.63＋800－(800＋20＋40)×25％＝1 444.62（万元）。

【提问内容】为什么不是加2012年初（即2011年末）未分配利润，而是加2011年初未分配利润300万？

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【回复内容】您的问题答复如下：
先用年初的，经过后边的计算调整之后得到2011年年末的，然后再计算2012年的未分配利润。

（2）本年利润=利润总额-所得税费用
1 000－247.5这里的1000是指的利润总额，247.5是指的所得税费用，这样一减就是净利润，这个是要结转到本年利润——未分配利润中的。
（3）甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200(万元)
递延所得税费用＝(52.5－25)＋(25－5)＝47.5(万元)
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用
＝200＋47.5
＝247.5(万元)
借：所得税费用 247.5
　　贷：应交税费—应交所得税 200
　　　　递延所得税资产 20
　　　　递延所得税负债 27.5
借：本年利润 247.5
　　贷：所得税费用 247.5
借：本年利润 752.5(1 000－247.5)
　　贷：利润分配—未分配利润 752.5
甲公司提取法定盈余公积的会计分录：
借：利润分配—提取法定盈余公积 75.25(752.5×10％)
　　贷：盈余公积—法定盈余公积 　　75.25
借：利润分配—未分配利润 　　　75.25
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积 75.25
甲公司向投资者宣告分配现金股利及提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配—应付现金股利 80
　　贷：应付股利 　　　　　　　　　80

股东大会批准董事会提请股东大会利润分配方案，甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配—提取任意盈余公积 37.63(752.5×5％)
　　贷：盈余公积—任意盈余公积 　　37.63
结转未分配利润的分录：
借：利润分配—未分配利润 　 117.63
　　贷：利润分配—应付现金股利 　80
　　　　　　　　—提取任意盈余公积 37.63
2012年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2012年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。是800－(800＋20＋40)×25％计算出净利润

年末未分配利润＝300（2011年年初未分配利润为贷方余额）＋752.5－75.25－80－37.63＋800－(800＋20＋40)×25％＝1 444.62(万元)

祝您学习愉快！

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【提问内容】上面老师写的分录我知道，就是不明白最后一步中的300 为什么用2011年初未分配利润，而不是用2011年末，即2012年初的未分配利润。
题目不是要求计算2012年的未分配利润吗 为什么要涉及到2011年初，而不是2011年末呢？不明白。

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【回复内容】您的问题答复如下：
300＋752.5－75.25－80－37.63

这一系列的计算出来的，就是2011年年末的未分配利润，因此使用的还是2011年末的，并不是年初的。

感谢您对网校的支持，祝您学习愉快！

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【提问内容】老师请问董事会提请股东大会2011年利润分配议案：按2011年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。是不是不用做账呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，提请不用做分录，等到批准再做分录。
感谢您对网校的支持

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【提问内容】2012年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2012年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。是800－(800＋20＋40)×25％计算出净利润
这段话中的800－(800＋20＋40)×25％里面的两个800分别是什么啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
这两个800都是利润总额。
用利润总额减去所得税费用得到的是净利润，括号内是在利润总额 的基础上调整得到应纳税所得额。

祝您学习愉快！

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【提问内容】老师，这个题目里的税后利润就是净利润是吧？

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【回复内容】您的问题答复如下：
       是的，您的理解正确，税后利润就是净利的意思。
         祝您学习愉快！

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【提问内容】老师，有点不理解752.5已经是净利润了，最后又用800来调又交所得税，这不是重复了吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
在计算所得税的时候，有些是可以扣除，有些是不能扣除的，需要再进行调整，所以要根据应纳税所得额调整所得税费用

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