课程讲义 >>答疑编号:NODE00753900050200000111

甲公司为一家从事家用电器生产和销售的增值税一般纳税企业，所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年11月31日，所有者权益总额为8 400万元，其中实收资本6 000万元，资本公积400万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元。
　　2013年12月甲公司发生以下经济业务：
　　（1）2013年12月初应收账款账面余额为8 000万元，坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%。12月份与应收账款相关的资料如下：
　　①销售给A公司一批家用电器成本200万元，售价300万元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给A公司。

借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费-应交增值税（销项税额）51

借：主营业务成本200
贷：库存商品200

　　②向B公司销售一批家用电器，售价400万元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为360 万元（售价中不含增值税额），实际成本为320万元。已开出增值税专用发票，商品已交付给A公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2013年末，B公司尚未付款。

借：应收账款421.20
贷：主营业务收入360
应交税费-应交增值税（销项税额）61.2

借：主营业务成本320
贷：库存商品320

　　（2）2013年12月初，库存一批生产某家用电器的原材料成本为60万元，该材料已计提存货跌价准备4万元。由于生产技术更新，该家用电器市场规模骤然减少，甲公司决定停止生产该类家用电器，库存的原材料直接对外出售。当月甲公司对外销售了40%，剩余材料的可变现净值为28万元。

借：其他业务成本22.4
存货跌价准备1.6
贷：原材料24

借：资产减资损失60*60%-28-2.4=5.6
贷：存货跌价准备5.6

　　（3）年末甲公司持有C上市公司的股票公允价值为70万元。该股票为甲公司于本年度11月份委托某证劵公司从证劵交易所以3元每股的价格购入的，购入了20万股。另支付相关交易费用4.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产-公允价值变动10
贷：公允价值变动损益10

　　（4）甲公司于2013年11月用银行存款购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明设备买价为2 400万元，增值税税额为340万元，预计使用寿命20年，净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备已于2013年11月投入使用。

借：制造费用10
贷：累计折旧10

　　（5）被投资企业D公司可供出售金融资产的公允价值导致资本公积减少200万元，甲公司采用权益法按20%持股比例确认应享有的份额。

借：资本公积-其他资本公积40
贷：长期股权投资-其他权益变动40

　　（6）经批准，甲公司接受E公司投入非专利技术，合同约定的价值为1 500万元（与公允价值相符，不考虑相关税费），同时甲公司增加实收资本1 300万元，相关法律手续已办妥。甲公司无法预计该非专利技术的使用年限。

借：无形资产　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　1 300
　　　　　　资本公积——资本溢价　　　　200

　　（7）收到与收益相关的政府补助20万元，用于补偿以后期间的相关费用。

借：银行存款20
贷：预收账款20

　　（8）因扩大经营规模需要，经股东会批准，甲公司将盈余公积50万元转增资本。

借：盈余公积50
贷：实收资本50

　　（9）甲公司2013年度实现利润总额4 500万元，确认所得税费用1 250万元。

借：所得税费用1250
贷：应交税费-应交所得税等1250

　　（10）年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润并提取法定盈余公积金。

借：本年利润3250
贷：利润分配-未分配利润3250

借：利润分配-提取法定盈余公积325
贷：盈余公积325

四、不定项选择题
　　1.甲公司为一家从事家用电器生产和销售的增值税一般纳税企业，所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年11月31日，所有者权益总额为8 400万元，其中实收资本6 000万元，资本公积400万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元。
　　2013年12月甲公司发生以下经济业务：
　　（1）2013年12月初应收账款账面余额为8 000万元，坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%。12月份与应收账款相关的资料如下：
　　①销售给A公司一批家用电器成本200万元，售价300万元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给A公司。
　　②向B公司销售一批家用电器，售价400万元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为360 万元（售价中不含增值税额），实际成本为320万元。已开出增值税专用发票，商品已交付给A公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2013年末，B公司尚未付款。
【提问内容】四、不定项选择题
请老师把不定项选择题1的所有分录写出来

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【回复内容】您的问题答复如下：

1.甲公司为一家从事家用电器生产和销售的增值税一般纳税企业，所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年11月31日，所有者权益总额为8 400万元，其中实收资本6 000万元，资本公积400万元，盈余公积600万元，未分配利润1400万元。
　　2013年12月甲公司发生以下经济业务：
　　（1）2013年12月初应收账款账面余额为8 000万元，坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%。12月份与应收账款相关的资料如下：
　　①销售给A公司一批家用电器成本200万元，售价300万元，增值税税率17%，未收到价款，已将提货单交给A公司。

借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费-应交增值税（销项税额）51

借：主营业务成本200
贷：库存商品200

　　②向B公司销售一批家用电器，售价400万元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为360 万元（售价中不含增值税额），实际成本为320万元。已开出增值税专用发票，商品已交付给A公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至2013年末，B公司尚未付款。

借：应收账款421.20
贷：主营业务收入360
应交税费-应交增值税（销项税额）61.2

借：主营业务成本320
贷：库存商品320

　　（2）2013年12月初，库存一批生产某家用电器的原材料成本为60万元，该材料已计提存货跌价准备4万元。由于生产技术更新，该家用电器市场规模骤然减少，甲公司决定停止生产该类家用电器，库存的原材料直接对外出售。当月甲公司对外销售了40%，剩余材料的可变现净值为28万元。

借：其他业务成本22.4
存货跌价准备1.6
贷：原材料24

借：资产减资损失60*60%-28-2.4=5.6
贷：存货跌价准备5.6

　　（3）年末甲公司持有C上市公司的股票公允价值为70万元。该股票为甲公司于本年度11月份委托某证劵公司从证劵交易所以3元每股的价格购入的，购入了20万股。另支付相关交易费用4.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产-公允价值变动10
贷：公允价值变动损益10

　　（4）甲公司于2013年11月用银行存款购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明设备买价为2 400万元，增值税税额为340万元，预计使用寿命20年，净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备已于2013年11月投入使用。

借：制造费用10
贷：累计折旧10

　　（5）被投资企业D公司可供出售金融资产的公允价值导致资本公积减少200万元，甲公司采用权益法按20%持股比例确认应享有的份额。

借：资本公积-其他资本公积40
贷：长期股权投资-其他权益变动40

　　（6）经批准，甲公司接受E公司投入非专利技术，合同约定的价值为1 500万元（与公允价值相符，不考虑相关税费），同时甲公司增加实收资本1 300万元，相关法律手续已办妥。甲公司无法预计该非专利技术的使用年限。

借：无形资产　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　1 300
　　　　　　资本公积——资本溢价　　　　200

　　（7）收到与收益相关的政府补助20万元，用于补偿以后期间的相关费用。

借：银行存款20
贷：预收账款20

　　（8）因扩大经营规模需要，经股东会批准，甲公司将盈余公积50万元转增资本。

借：盈余公积50
贷：实收资本50

　　（9）甲公司2013年度实现利润总额4 500万元，确认所得税费用1 250万元。

借：所得税费用1250
贷：应交税费-应交所得税等1250

　　（10）年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润并提取法定盈余公积金。

借：本年利润3250
贷：利润分配-未分配利润3250

借：利润分配-提取法定盈余公积325
贷：盈余公积325

祝您学习愉快！

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【提问内容】（2）2013年12月初，库存一批生产某家用电器的原材料成本为60万元，该材料已计提存货跌价准备4万元。由于生产技术更新，该家用电器市场规模骤然减少，甲公司决定停止生产该类家用电器，库存的原材料直接对外出售。当月甲公司对外销售了40%，剩余材料的可变现净值为28万元。这个不是销售材料的吗 不应该是借记 银行存款 贷记其他业务收入吗

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【回复内容】

您的问题答复如下：
由于本题没有给出卖了多少钱，因此不能做确认收入的分录，这里是直接计算的成本的分录了。

祝您学习愉快！

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【提问内容】老师 请问 考试会有这么大阅读量的 题目吗 可能性应该比较小吧,做这套题 时间都不够

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【回复内容】您的问题答复如下：
      该题中给出了10个业务，考试时不定项题给出的业务会少一点，我们平时练习时要多练一点，考试时做题才会不慌张。
        考试时时间一般都是够用的。祝您顺利通过考试！

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【提问内容】1①中300元是不含税收入吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，是不含税的。
祝您学习愉快！

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