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问题：存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）不明白。
回复：210指的是计入生产成本和制造费用中的210万元的原材料，“生产产品领用200万元”。

问题：应付债券利息1000×6%/2＝30 ，为什么除以2？
回复：因为是7月1日发行的，截止到年底应该计提半年的利息。

问题：应付债券是以7.1-2011.1.10为利息期吗？
回复：7.1-12.31日。

问题：2011年应付债券计息是否就正常了？1000*0.06=60？
回复：是的。

问题：为什么在资产负债表中是1年内到期的？这个是怎么算的？
回复：长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限2年，到期日为2011年10月1日，截止到2010年底，它属于一年内到期的非流动负债，因此列示在一年内到期的非流动负债项目中。

问题：资本保值增长率=扣除客观因素的年末所有者权益/年初所有者权益
是加上发行股票减去回购股票金额吗？
回复：不是的。扣除客观因素后的本年末所有者权益总额＝本年末所有者权益总额-本期发行的股票+本期回购的股票。本题目没有发行股票，也没有回购股票，因此本题目计算时不涉及到对年末所有者权益进行调整的计算。

问题：期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。　
借：资产减值损失　　　　　　　　　　10
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　10
请问老师30+60=90，其中这个60是哪里来的，不明白
回复：先看题目条件：业务（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9 000万元；存货的可变现净值为800万元。
业务10中有关坏账准备的处理是坏账转销，会增加坏账准备的余额，因此在计算时要考虑增加60的金额。

问题：③应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额
＝5 000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
请问老师这个5000是怎么得来的？
回复：题目给的条件：（11）本年利润表的营业收入5 000万元。甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
资料1：甲公司2009年12月31日资产负债表（简表）如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表（简表）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　2009年12月31日　　单位：万元　　　
?

注：①表甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票的形成。②表中长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年末付息一次。③表中应收账款为930万元，已计提坏账准备30万元。④表中固定资产全部为管理用设备，原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧。⑤表中存货未计提过存货跌价准备。
资料2：2010年甲公司发生（部分）业务如下：
（1）1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2 400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年，采用采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。
（2）4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。
（3）2010年7月1日，委托证券公司以1 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为6%，每年付息一次，到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。
（4）购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。
（5）持银行汇票购进包装物100万元，增值税专用发票注明增值税17万元，款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。
（6）为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。
（7）发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。
（8）年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。
（9）本年销售一批商品，增值税专用发票注明售价3 000万元，款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2 000万元。
（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9 000万元；存货的可变现净值为800万元
（11）本年利润表的营业收入5 000万元。
要求：（1）根据业务资料2的业务（1）至（9）的资料编制会计分录。（“应交税费——应交增值税”科目需要写出三级专栏；其他货币资金、周转材料、交易性金融资产需要写出二级明细科目）
（2）根据资料2中业务（10）计算各项资产减值准备，并编制计提减值的会计分录。
（3）根据要求（1）、（2）的结果计算填列资产负债表“年末余额”栏，将表中空格处填写完整。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表
　　编制单位：甲公司　　　　　　2010年12月31日　　　　　单位：元
?

（4）根据资料2业务（11）及要求（3）的资产负债表项目，计算甲公司2010年下列指标：资产负债率、产权比率、应收账款周转率（次）、流动资产周转率（次）、总资产周转期（天）、资本保值增值率、总资产增长率。
【正确答案】（1）根据业务资料2的业务（1）至（9）的资料编制会计分录。
业务（1）
借：投资性房地产 2 400
　　贷：银行存款 2 400
借：银行存款 200
　　贷：其他业务收入 200
借：其他业务成本 （2400/20×11/12）110
　　贷：投资性房地产累计折旧 110
业务（2）
借：无形资产 200
　　贷：其他货币资金——银行本票存款 200
借：管理费用 （200/10×9/12）15
　　贷：累计摊销 15
业务（3）
借：银行存款 1 000
　　贷：应付债券——面值 1 000
借：财务费用 30
　　贷：应付利息 1000×6%/2＝30
业务（4）
借：原材料　　　　　　　　　　　　　500
　　应交税费——应交税费（进项税额） 85
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　585
借：生产成本 200
　　制造费用 10
　　管理费用 20
　　贷：原材料 230
业务（5）
借：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　100
　　应交税费—应交税费（进项税额） 17
　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　　　　　117
借：销售费用 10
　　贷：周转材料——包装物　 10
业务（6）
借：管理费用　　　60（6×10）
　　贷：应付职工薪酬 60
借：应付职工薪酬 60
　　贷：银行存款　　　　　　60
借：管理费用 20
　　贷：应付职工薪酬 20
借：应付职工薪酬 20
　　贷：银行存款 20
业务（7）
借：委托加工物资 140
　　贷：原材料 140
借：委托加工物资 20
　　应交税费——应交消费税 16
　　应交税费——应交增值税（进项税额）3.4
　　贷：银行存款 39.4
业务（8）
借：交易性金融资产——公允价值变动 20
　　贷：公允价值变动损益 20
业务（9）
④借：银行存款 3 510
　　　贷：主营业务收入　 3 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）510
借：主营业务成本　2 000
　　贷：库存商品　　　　2 000
（2）根据资料2业务（10）计算各项资产减值准备，并编制相关会计分录。
①坏账准备
期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。　
借：资产减值损失　　　　　　　　　　10
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　10
②固定资产减值准备
计提折旧＝15 000/30＝500（万元）
固定资产的计提减值准备前的账面价值＝10 000－500＝9 500（万元）或：15 000－15 000÷30×11＝9 500（万元）
固定资产计提减值准备＝9 500－9 000＝500（万元）
借：资产减值损失　 　　500
　　贷：固定资产减值准备 500
③存货跌价准备
存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）
计提存货跌价准备＝1 090－800＝290（万元）
借：资产减值损失290
　　贷：存货跌价准备290
（3）计算填列资产负债表“年末余额”项目：
资产负债表
　　编制单位：甲公司　　　　　　2010年12月31日　 　单位：万元

（4）计算甲公司2010年下列指标：资产负债率、产权比率、应收账款周转率（次）、流动资产周转率（次）、总资产周转期（天）、资本保值增值率、总资产增长率。
①资产负债率＝负债总额/资产总额×l00%
＝12 485÷42 700×l00%＝29.24%
②产权比率＝负债总额/所有者权益总额×l00%
＝12 485÷30 215＝41.32%
③应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额
＝5 000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
④流动资产周转率（次）＝营业收入/平均流动资产总额
＝5 000÷[（19 500＋29 225）/2]＝0.21 （次）
⑤总资产周转期（天）＝平均资产总额×360/营业收入
＝[（31 500＋42 700）/2] ×360÷5 000＝2 671.2（天）
⑥资本保值增值率＝本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×l00%
＝30 215÷20 000×l00%＝151.08%
⑦总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
＝（42 700－31 500）÷31 500×l00%＝35.56%
【答案解析】【提问内容】借：其他业务成本 （2400/20×11/12）110
　　贷：投资性房地产累计折旧 110
老师，题目中说1月1日购入房子，同日出租 为什么折旧日期会是11个月？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
做为投资性房地产核算的建筑物，按固定资产有关规定计算折旧。所以1月份增加的，从2月份起计提折旧。

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【提问内容】借：财务费用 30
　　贷：应付利息 1000×6%/2＝30
老师，应付利息这个科目 我用的是  应付债券-应付利息 考试中扣分吗？
第10小问，题目前面明明说固定资产原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧  那么应该是15 000/30＝500 这是1年的折旧额，可是不是告诉我们了已经使用了10年了吗？？应该用500*10呀？？老师，考试时就是这样出题的吗？？我怎么感觉题目中的告知都是不严谨的，还是我的理解有误呀？说的话都是模糊不清的

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：财务费用 30
　　贷：应付利息 1000×6%/2＝30
老师，应付利息这个科目 我用的是  应付债券-应付利息 考试中扣分吗？
解答：使用的科目不正确，会扣分的。
第10小问，题目前面明明说固定资产原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧  那么应该是15 000/30＝500 这是1年的折旧额，可是不是告诉我们了已经使用了10年了吗？？应该用500*10呀？？老师，考试时就是这样出题的吗？？我怎么感觉题目中的告知都是不严谨的，还是我的理解有误呀？说的话都是模糊不清的
解答：本题没有任何争议，已知条件是很明确的。
题中给出使用10年的条件时是对于09年末来说的，在2010年又继续使用了1年。
09年末固定资产账面价值=15000-15000/30*10=10000。
2010年末确认固定资产的可收回金额为9 000万元，需要计提减值。计提减值前的账面价值=1000-500=9500。
应计提的减值金额=9500-9000=500。
减值后的账面价值=9500-500=9000。
再理解一下吧，如果有不明白的地方可以继续提问。

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【提问内容】存货的账面余额应是880万元吧？210是什么?

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【回复内容】您的问题答复如下：
         210是生产产品领用材料200万元，车间管理领用材料10万元
       存货的账面余额按您计算的880加上210=1090万元.
       您再理解一下,祝您学习愉快!

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【提问内容】存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）不明白。

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【回复内容】您的问题答复如下：
     210指的是计入生产成本和制造费用中的210万元的原材料."生产产品领用200万元，车间管理领用10万元"
     您再理解一下,祝您学习愉快!

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【提问内容】应付债券利息1000×6%/2＝30 ，为什么除以2？是以7.1-2011.1.10为利息期吗？2011年计息是否就正常了？1000*0.06=60
为什么在资产负债表中是1年内到期的？这个是怎么算的？
资本保值增长率=扣除客观因素的年末所有者权益/年初所有者权益
是加上发行股票减去回购股票金额吗？
谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
应付债券利息1000×6%/2＝30 ，为什么除以2？
回复：因为是7月1日发行的，截止到年底应该计提半年的利息。
是以7.1-2011.1.10为利息期吗？
回复：7.1-12.31日。
2011年计息是否就正常了？1000*0.06=60
回复：是的。
为什么在资产负债表中是1年内到期的？这个是怎么算的？
回复：长期借款为2009年10月1日从银行借入，借款期限2年，到期日为2011年10月1日，截止到2010年底，它属于一年内到期的非流动负债，因此列示在一年内到期的非流动负债项目中。
资本保值增长率=扣除客观因素的年末所有者权益/年初所有者权益
是加上发行股票减去回购股票金额吗？
回复：不是的。扣除客观因素后的本年末所有者权益总额＝本年末所有者权益总额-本期发行的股票+本期回购的股票。

祝您顺利通过考试！

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【提问内容】存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）不明白。

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【回复内容】您的问题答复如下：
是哪个数不明白，210指的是计入生产成本和制造费用中的210万元的原材料。“生产产品领用200万元，车间管理领用10万元”您再理解一下，若是还有哪个数不明白的，接着问。祝您学习愉快!

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【提问内容】期末坏账准备应有余额＝930－830＝100（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30＋60＝90（万元），所以应该补提的坏账准备＝100－90＝10（万元）。　
借：资产减值损失　　　　　　　　　　10
　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　10
请问老师30+60=90，其中这个60是哪里来的，不明白

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【回复内容】您的问题答复如下：
题目给的条件：
（10）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9 000万元；存货的可变现净值为800万元

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【提问内容】③应收账款周转率（次）＝营业收入/平均应收账款余额
＝5 000÷[（900＋830）/2]＝5.78（次）
请问老师这个5000是怎么得来的？

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【回复内容】您的问题答复如下：
题目给的条件：（11）本年利润表的营业收入5 000万元。

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【提问内容】

存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）

生产产品领用200万元，车间管理领用10万元
生产领用应该是原材料减少了，为什么还要加上210？

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【回复内容】您的问题答复如下：
理解有误，这里的210是生产成本200+制造费用10，不是指的原材料的减少的。
借：生产成本 200
　　制造费用 10
　　管理费用 20
　　贷：原材料 230

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【提问内容】生产产品领用的200万和车管理领用和管理部门领用的一共是230的嘛，不是应该-230的嘛，哪210是啥会事呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
题目中减的就是230：存货的账面价值＝2 500＋500＋210－230＋100－10＋20－2 000＝1 090（万元）。

这里的210是生产成本200+制造费用10，不是指的原材料的减少的。
借：生产成本 200
　　制造费用 10
　　管理费用 20
　　贷：原材料 230

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