问

1、
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料
借：在建工程
　　贷：原材料

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料
　　
借：在建工程
　　贷：原材料
　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）
2、　

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品
借：在建工程
　　贷：库存商品
将产品用于应税项目中，不属于税法中的视同销售，如将产品用于设备等动产中，设备的进项税可以抵扣，为应税项目，将产品用于应税项目中，不符合税法中视同销售的条件，所以这时不需要确认销项税。


（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品
　　将产品用于非应税项目中，属于税法中的视同销售，如将产品用于不动产中，应当确认销项税额。

　　
借：在建工程
　　贷：库存商品
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）

科汇股份有限公司（以下简称科汇公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010～2012年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
（2）2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。
（3）2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。
（4）2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。
（5）2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
（6）2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。
要求：
（1）编制2010年12月1日购入该生产线的会计分录。
（2）编制2010年12月安装该生产线的会计分录。
（3）编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4）计算2011年度该生产线计提的折旧额。
（5）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
（6）计算2012年度该生产线出售前计提的折旧额。
（7）编制2012年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【提问内容】老师好！您如何看出领用材料是应税项目？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。营业税的应税项目包括：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产、销售不动产。
感谢您对网校的支持！

---

【提问内容】老师好！您如何看出领用材料是应税项目？请结合本题解释一下！

---

【回复内容】您的问题答复如下：
本题中，科汇公司安装生产线领用生产用原材料，用于安装生产线就是用于应税项目。
如有问题欢迎继续提问。
祝您学习愉快，梦想成真！

---

【提问内容】我觉得这道题目给的条件不严谨，即使是要交税，动产的固定资产处理也是按增值税17%来缴纳吗？ 借：银行存款　　　　　2 340 　　贷：固定资产清理　　　2 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）340 不动产的固定资产按5%来交？动产按17%来交？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
17%是针对一般纳税人而言的增值税率，出售不动产不需缴纳增值税，缴纳的是营业税。

祝您学习愉快！

---

【提问内容】老师，第二问中，领用材料不计算增值税吗，有时候计入成本有时候不计入，不知道什么时候计入什么时候不计入呢，麻烦老师给讲解一下

---

【回复内容】

您的问题答复如下：
您看老师的总结。
1、
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料
借：在建工程
　　贷：原材料

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料
　　
借：在建工程
　　贷：原材料
　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）
2、　

（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品
借：在建工程
　　贷：库存商品
将产品用于应税项目中，不属于税法中的视同销售，如将产品用于设备等动产中，设备的进项税可以抵扣，为应税项目，将产品用于应税项目中，不符合税法中视同销售的条件，所以这时不需要确认销项税。

（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品
　　将产品用于非应税项目中，属于税法中的视同销售，如将产品用于不动产中，应当确认销项税额。

　　
借：在建工程
　　贷：库存商品
　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
感谢您对网校的支持！

---