一、概念解释
企业涉及转账业务时，应设置银行存款日记账。银行存款日记账是逐日、逐项记录企业银行存款收、支和结存情况的账簿。启用账簿时，应按有关规定和要求填写“账簿启用表”，具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
二、业务要点
1.银行存款日记账的设置
银行存款日记账应由出纳人员根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证每日逐笔登记，并在每日终了时结出银行存款收支发生额和结存额。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“借方”(收入)、“贷方”(支出)和“结存”三栏式。具体格式如下表所示。
2.银行存款日记账的登记要求
在登记银行存款日记账时，通常是由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证，逐日逐笔顺序登记。具体要求有以下几点。
(1)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随意增减。
(2)根据复核无误的银行存款收付款记账凭证登记账簿。
(3)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随意更换账页或撕扯账页。
(4)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
(5)要使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。
(6)文字和数字必须整洁清晰、准确无误。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页，其办法与现金日记账相同。
(8)每月月末必须按规定结账。
三、应用实务
银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括三个方面的内容。具体如下表所示。
| 核对要点 | 解释 |
| 账证核对 | 银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相核对 |
| 账账核对 | 银行存款日记账与银行存款总账相核对 |
| 账实核对 | 银行存款日记账与银行送来的银行存款对账单相核对 |
1.账证核对
银行存款日记账的登记依据是收付款凭证。账目和凭证要完全一致。账证核对主要是按照业务发生的先后顺序，对其进行逐笔核对。核对项目有以下几点。
(1)核对凭证的编号。
(2)检查记账凭证与原始凭证是否一致。
(3)检查账证金额与方向是否一致。
(4)如有差错须按规定方法更正。
2.账账核对
银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的，银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，它们的记账依据是相同的。因此记录结果要求一致。但是，由于两种账簿是由不同人员分别记账的，而且总账一般是汇总登记的，所以在汇总和登记的过程中，都有可能发生差错;日记账是一笔一笔登记的，记录次数多，也难免会发生差错。出纳人员平时应经常核对两账的余额，每月终了结账时，总账各科目的借方发生额、贷方发生额以及月末余额都已试算平衡后，一定要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数、支出合计数和余额相互核对。如果两者不符，应先查出哪一方出现了错误，如果差错在借方，则要及时查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目;反之，则要查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账日。找出差错后，应立即加以更正，做到账账相符。
3.账实核对
通常来讲，银行开出的“银行存款对账单”和“银行存款日记账”记录的发生额和期末余额应该是完全一致的。虽然它们是同一账号存款的记录，但是通过核对，会发现双方的账目有时并不一致，其原因主要有以下两个方面，具体如下表所示。
| 不符项目 | 原因 |
| 双方账目发生记录或计算上的错误 | 企业记账出现漏记 |
| 企业记账出现重记 | |
| 银行对账单串户 | |
| 有“未达账项” | 期末银行估算凭证传递时间的差异，会造成银行与开户单位之间一方入账，而另一方尚未入账的情况 |
在上表中，未达账项的出现大致有以下四种情况。
(1)单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，银行尚未记入单位账户，因而未增加企业的存款。
(2)单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。
(3)银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行已转入单化的存款账户，而单位未能及时收到通知，因而并未入账。
(4)银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银行借款利息等已从单位的账户中扣除，而单位尚未收到银行通知，因而尚未入账。
当出现第一种和第四种情况时，单位银行存款的账面余额会大于银行对账单的余额;当出现第二种和第三种情况时，单位银行存款的账面余额会小于银行对账单的余额。若未达账项不及时查对与调整，单位无法对实有存款数“心里有数”，则不利于合理调配使用资金、发挥资金的应有效用，还容易开出“空头支票”，造成不必要的经济损失，带来不必要的麻烦。账实核对的具体方法如下图所示。
