现金日记账是企业重要的经济档案之一，是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款付款凭证，顺时逐笔登记，用来反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。
二、业务要点
1.现金日记账的登记要求
现金日记账的登记要求如下表所示。
| 登记要求 | 具体说明 |
| 根据复核无误的收付款记账 | 在具体登记时，应将会计=凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项计入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记的情况发生。对于有问题的凭证，出纳人员应拒绝入账 |
| 现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随意增减 | 每一笔账都要写明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等，须做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整 |
| 逐笔、序时登记日记账，做好日清月结 | 各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。若在登记时不小心出现空行或隔页的现象，应用红线对角划掉，并由记账人员盖章 |
| 现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账 | 现金收、付业务频繁的企业，应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一根红线。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，并在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，最后在数字下端划双红线，便是“封账”。年度结账后，根据各账户的年末余额过入新账簿，结转下年度 |
| 记录发生错误时，必须按规定方法更正 | 为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。发现差错时，必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正 |
现金日记账的核对要点如下表示。
| 核对要点 | 解释 | 具体说明 |
| 账证核对 | 现金日记账与现金收凭证相核对 | 检查时如果发生差错，要立即按规定的方法更正 |
| 核对账证金额与方向的一致性 | ||
| 复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符 | ||
| 核对凭证编号 | ||
| 账账核对 | 现金日记账与现金总分类账的期末余额相核对 | 现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记；现金总分类账是根据收付款凭证汇总登记，两者的记账根据相同，记录结果应完全一致 |
| 账实核对 | 现金日记账的余额与实际库存数额相核对 | 现金管理要做到日清月结，出纳人员在每日下班前应核对账面余额与库存现金，查看当天现金日记账的账面余额与库存现金的实有数是否完全相符，以保证账实相符 |
| 在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收付款凭证，一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。清查完毕，要编制库存现金盘点表 |
三、应用实务
1.现金日记账的设置
企业只要有现金收付业务发生，就必须要设置现金日记账，应做到“有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续”，以保证现金的合理使用和安全完整。三栏式现金日记账的格式如下表所示。
2.现金日记账的启用
企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”，以明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿使用的合法性及账簿资料的完整性。在一本日记账巾设置两个以上现金账户的，应在第二页“账簿目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。“账簿启用及接交表”和“账簿目录表”的格式如表下表所示。
账簿目录表
3.库存现金盘点表
库存现金清查完毕，要编制库存现金盘点表。具体如下表所示。
2.现金日记账的核对