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第五章 会计账簿
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。
（一）日记账的格式
日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。
1.三栏式日记账（金额是三栏）。
2.多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。
现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
（二）日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。
要点1：出纳人员登记
要点2：登记依据（现收）（银付） +
（现付） - （多选）
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。
要点1：出纳人员登记
要点2：登记依据（银收）（现付）+
（银付） -（多选）
【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（ ）。
A.现金日记账
B.银行存款日记账
C.现金总账
D.银行存款总账
【正确答案】AB
【答案解析】出纳人员可以登记和保管的账簿有现金日记账和银行存款日记账。
【例题·单选题】现金日记账的账簿形式应该是（ ）。
A.三栏式活页账簿
B.多栏式活页账簿
C.两栏式订本序时账簿
D.三栏式订本序时账簿
【正确答案】D
【答案解析】现金日记账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。
【例题·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（ ）。
A.由会计负责登记
B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C.每日结出存款余额
D.月终计算出全月收入、支出的合计数
【正确答案】BCD
【答案解析】银行存款日记账应该由出纳来登记。
【例题·多选题】现金日记账的登记依据有（ ）。
A.银行存款收款凭证
B.现金收款凭证
C.现金付款凭证
D.银行存款付款凭证
【正确答案】BCD
【答案解析】现金日记账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。