根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。当然，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。
但是酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。
某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
【正确答案】B
【答案解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。
【提问内容】93600是含税的，2000押金不含税，为什么还要93600+2000再价税分离啊。
【回复内容】您的问题答复如下：
包装物押金2000元是含税的。价外费用一般是含税的
祝您学习愉快！
【提问内容】包装物押金不是要返还的吗？为什么要算入销售额？？？
【回复内容】您的问题答复如下：
纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。
根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。当然，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。
但是酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。
所以包装物押金需要并入销售额一起价税分离。计算增值税。
祝您学习愉快！