1、应交纳的增值税额＝ 当期销项税额 － 当期准予抵扣的进项税额
2、销项税额＝销售额（不含税）×增值税税率
3、进项税额＝购买价（不含税）×增值税税率
4、购买价（不含税）= 购买价（含税）÷（1+税率）
5、、销售额（不含税）= 含税销售收入÷（1+税率）
6、单价（不含税）=含税单价÷（1+税率）
| 一般纳税人 | 认定 标准 |
（1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人 （2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人 |
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| 税率 | 17% | 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 | ||
| 13% | 粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农产品制品，17%） | |||
| 应纳 税额 计算 |
计算公式 | 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制） | ||
| 销项税额 | 公式 | 销项税额=不含税销售额×适用税率 | ||
| 销售额 的确定 |
纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 | |||
| 不包括：向购买方收取的销项税额。 | ||||
| 进项税额 | 准予抵扣 的进项税额 |
1、一般货物进项抵扣税率是17% 2、农产品进项税扣除率是13% 3、运费进项税扣除率是7% |
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| 小规模 纳税人 |
认定 标准 |
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。 （3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 |
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| 征收率 | 3%；不得抵扣进项税 | |||
| 应纳税额计算公式 | 应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制） 注：小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离） |
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案例1、（重要）
遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。 要求：根据上述材料，回答下列问题。
<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。
A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元
B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元
C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元
<2>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。
A、1. 7万元 B、1. 452万元 C、36.7万元 D、1.7035万元
<3>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。
A、10.149万元 B、9.86万元C、11.874万元 D、25.16万元
<4>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
A、0.475万元 B、1.345万元C、0.295万元 D、13.9865万元
<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。
A、5日 B、3日 C、10日 D、365日
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案例2、（非常重要）
1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；
（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售
乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。
A 0 B 1.7万元 C 1.452万元D 1.735万元
(2) 下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。
A 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
B 向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元
C 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元
D 向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元
(3) 该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。
A 9.86万元 B 10.149万元 C 11.874万元 D 7.761万元
(4) 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
A 0 B 0.475万元 C 1.345万元 D 0.295万元
(5) 该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。
A 3日 B 5日 C 10日 D 20日
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案例3
2、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；
（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；
（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。 上述专用发票都通过了相关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
<1>、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。
A、144500 B、6120 C、154020 D、150620
<2>、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。
A、75400 B、100290 C、3060 D、21760
<3>、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。
A、53730 B、3060 C、155550 D、91550
<4>、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。
A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、服务型增值税 D、消费型增值税
<5>、增值税的纳税期限为（ ）。
A、1日 B、1个月 C、1个季度 D、1年
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案例4
某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。（说明：有关票据在本月均已通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵增值税税额为0）。
根据上述材料，回答下列问题：
（1）下列关于小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）
A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的属于小规模纳税人
B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人
C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税
D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本
（2）小规模纳税人增值税的征收率为（ ）
A、13% B、7% C、3% D、10%
（3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（ ）
A、976元B、988.8元C、960元D、966元
（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（ ）
A、4000 元B、6000元C、5000元D、3000元
（5）下列各项说法正确的是（ ）
A、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元
B、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额
C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元
D、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0
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案例5
某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2010年7月5日该公司申报6月份增值税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：
借：银行贷款 128700
贷：其他应付款 128700
（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额为3.51万元全部确认为其他业务收入
（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运输金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
1、根据《税收征收管理办法》，该公司第一笔业务的会计处理违反税法的有关规定，属于（ ）
A、抗税
B、欠税
C、漏税
D、偷税
2、该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（ ）
A、0.51万元
B、0.5967万元
C、0.5156万元
D、0.5万元
3、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（ ）
A、百分之三
B、百分之七
C、百分之十
D、百分之十七
4、该公司应补缴的增值税税额为（ ）
A、1.87万元
B、2.38万元
C、2.41万元
D、2.5万元
5、根据《税收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是（ ）
A、责令该公司限期补缴少缴的增值税款，加收滞纳金
B、处以少缴纳税款的1.5倍的罚款
C、处以少缴纳的税款6倍的罚款
D、通知该公司开户银行冻结其相当于少缴税款的存款
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