三、资产负债表的表内项目及其填列方法

　　资产负债表表内项目及其填列方法如下。

　　（一）货币资金

　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币状态的经营资金，包括现金，银行存款和其他货币资金。“货币资金”项目反映企业期末处于货币状态的资金数

　　额，该项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计金额填列。

　　（二）交易性金融资产

　　交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等，以及指定为以公允价值计量且变动计人当期损益的金融资产。“交易性金融资产”项目反映其期末公允价值，该项目应根据“交易性金融资产”账户期末余额填列。

　　（三）应收票据

　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。“应收票据”项目反映其期末净额，该项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中相应的准备后的差额填列。

　　（四）应收账款

　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“应收账款”项目反映其期末净额，该项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户分析填列，将其中期末为借方余额的明细账的借方余额加总起来，再减去“坏账准备”账户中相应的准备，按照相减后的差额填列。

　　（五）预付款项

　　预付款项是指企业按照合同预付的款项。“预付款项”项目应反映其期末净额，该项目应根据“预付账款”、“应付账款”账户分析填列，将其中期末为借方余额的明细账的借方余额加总起来，再减去“坏账准备”账户中相应的准备，按照相减后的差额填列。

　　（六）应收股利

　　应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。
　　“应收股利”项目反映企业期末尚未收到的现金股利或利润，该项目应根据“应收股利”账户的期末余额直接填列。

　　（七）应收利息

　　应收利息是指企业交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”项目反映企业期末尚未收回的利息，但不包括

　　一次还本付息的持有至到期投资持有期间应收取的利息，这部分利息包括在“持有至到期投资”项目中。该项目应根据“应收股利”账户的期末余额直接填列。

　　（八）其他应收款

　　其他应收款，是指企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以及长期应收款等以外的其他各种应收或暂付款项。“其他应收款”项目反映企韭期末净额，该项目应根据“其他成收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应的准备后的差额填列。

　　（九）存货

　　存货是指企业在正常生产经营括动过程中持有的已备出售的产成品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程耗用的材料、物资等，包括原材料、在产品、产成品、商品、周转材料等。“存货”项目反映其期末净额，该项目应根据“在途物资”或“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”和“周转材料”等账户的期末余额之和，与“存货跌价准备”账户的期末余额后的差额填列。
　　在计算账户的期末余额之和时，如果原材料采用计划成本核算，应加（或减）“材料成本差异”的借方余额（或贷方余额）；如果库存商品采用售价金额核算，还应减去“商品进销差价”账户的贷方余额。

　　(十)1年内到期的非流动资产

　　1年内到期的非流动资产，是指非流动资产中将要在1年内到期的部分。
　　“一年内到期的非流动资产”项目应根据各非流动资产账户的内容分析填列，将其中1年内到期的部分单独填列在该项目中。如“持有至到期投资”账户中将要在1年内到期收回的部分，即应从“持有至到期投资”项目中扣除，填列在本项目中。

　　（十一）其他流动资产

　　其他流动资产，是指不能列入以上项目，但性质又属于流动资产的其他资产。

　　（十二）可供出售金融资产

　　可供出售的金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融

　　资产，以及除下列资产以外的金融资产：
　　(1)．贷款和应收款项。
　　(2)．持有至到期投资。
　　(3)．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。“可供出售金融资产”项目反映其期末公允价值，该项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额直接填列。

　　（十三）持有至到期投资

　　持有至到期投资，是指到期日固定、收回金额或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。“持有至到期投资”项目反映其期末净额，该项目根据“持有至到期投资”账户的期末余额与“持有至到期投资减值准备”账户的余额的差额填列。

　　（十四）长期应收款

　　长期应收款，是指因融资租赁而产生的应收款项，以及采用递延方式、实际上具融资性质的分期收款销售商品或提供劳务等产生的应收款项。“长期应收款”项目反映其期末净额，该项目应根据“长期应收款”账户期末余额与“坏账准备”账户中相应的准备的差额填列。

　　（十五）长期股权投资

　　长期股权投资包括以下内容：
　　(1)．投资企业能够对被投资企业实施控制的权益性投资，即对子公司的投资。
　　(2)．投资企业与其他合营方一同对被投资企业实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资。
　　(3)．投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资。
　　(4)．投资企业持有的对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。“长期股权投资”项目反映其期末净额，该项目应根据“长期股权投资”账户期末余额与“长期股权投资减值准备”账户的期末余额的差额填列。

推荐>>

【第一章】工业会计概述

【第二章】货币资金的核算

【第三章】筹集资金的核算

【第四章】固定资产的核算

【第五章】无形资产、长期股权投资与交易性金融资产的核算

【第六章】存货的核算

【第七章】产品成品的核算

【第八章】利润与所得税费的核算

【第九章】财务报表的编制

【更新鲜的财会资讯、更实用的会计实操、更好玩的互动问答，请立即关注张家港培训官方微信

（微信号：zjgkscom），港城会计在等你哦！】