建造厂房领用外购原材料，进项税额转出，

领用 物资	工程物资	原材料	自产产品
自行建造设备等动产	进项税额抵扣（不转出）	进项税额抵扣（不转出）	不确认销项税额
	借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资	借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料	（原理类似于用半成品加工成品） 借：在建工程 贷：库存商品
自行建造不动产	进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）	进项税额不允许抵扣（转出）	确认销项税额
	借：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资	借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）	借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

　　【例题·单选题】（2012年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（　）元。
　　A.20 000
　　B.23 400
　　C.24 080
　　D.28 000
【正确答案】B
【答案解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　23 400
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　20 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　3 400
【提问内容】建造厂房领用外购原材料，进项税额转出，计入在建成本，但是税费是单独列示还是直接并入原材料？

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【回复内容】您的问题答复如下：
税费是单独列示,从上面的分录中也可以看到，它并没有并入原材料的金额中核算。
祝您学习愉快！

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【提问内容】课本68页例1-86 建造厂房领用工程物资，税费直接列入了工程物资，而没有单独列示？
请问老师，怎么区分啊

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【回复内容】您的问题答复如下：
工程物资的增值税，不动产是不可以抵扣的，增值税计入工程物资。
给您一个总结的表如下：

领用 物资

工程物资

原材料

自产产品 【提问内容】这题没有说是领用的自产的还是外购的呀 【回复内容】您的问题答复如下： 没有特别表述下，材料按外购理解，产品按自产的理解！ 祝您学习愉快！ 上一篇：课程讲义 >>答疑编号:NODE00753500080200000303 下一篇：D分录？ 相关文章 ★下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是( )。 12-26 课程讲义 >>答疑编号:NODE00753900050200000110 09-28 2015张家港初级职称《初级会计实务》每日一练：年末盈余公积 11-17 【固定资产清理账户】 09-28 关于视同销售 09-28 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补... 01-28 ★下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，正确的有( )。 01-04 2015张家港初级职称《初级会计实务》每日一练：增值税销项税额 11-07 ? 09-28 交互分配法的理解 09-28 会计之窗打印此页返回首页          张家港会计网联合多家会计师事务所、税务师事务所、管理咨询公司、财务公司、相关专家等为企业提供会计、审计、咨询、人事等方面的服务。同时张家港会计网为广大会计人 员及企事业单位提供会计招聘求职信息、张家港公司注册、张家港代理记帐、张家港会计培训、会计考试报名时间等信息的免费发布。张家港会计论坛,张家港会计社区,张家港会 计BBS,张家港会计群,张家港会计之窗 版权所有：张家港会计网     技术支持：张家港会计之窗 地址：张家港市长安南路49号西城大厦四楼 电话：0512-58999336 13405609889 建议使用1024*768分辨率以上的显示器