课程讲义 >>答疑编号:5706070301

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。 　【例题3】W公司2012年有关资料如下:（单位：万元）
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
总 账　　 　　　　　明细账　　借或贷　　余额
应收账款　　　　　——A公司　　 借　　　 600
坏账准备　　　　　　 　　　　　 贷　　 　30
长期股权投资　　　——B公司 　　借　　　2 500
固定资产　　　　　——厂房　　　借　　　3 000
累计折旧　　　　　　　　　　　　贷　　　900
固定资产减值准备　　　　　　　　贷　　　200
应付账款　　　　　——C公司　　 借　　　150
——D公司　　 贷　　　1 050
长期借款　　　　　——甲银行　　贷　　　300
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2011年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2012年W股份有限公司发生如下业务：（9笔）
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2012年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。
1.根据所给资料，下列资产负债表项目年末余额表述正确的有（　）。
A.“应收账款” 400万元
B.“预付款项” 33万元
C.“长期股权投资” 5 200万元
D.“固定资产” 2 000万元

『正确答案』ABCD 『答案解析』 （1）应收账款 ＝两收借方账面余额－坏账准备 ＝600（600+0）－200（30+70+100） ＝400（万元） （2）预付款项＝150（应付期初借余）－117＝33（万元） （3）长期股权投资＝2 500+2 700＝5 200（万元） （4）固定资产＝3 000－900－200－100＋500—300＝2 000（万元）

【提问内容】请老师把题目中涉及的每个数字都解释一下，我就看不明白这道题，不知道数都从哪来的

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【回复内容】您的问题答复如下：
（1）应收账款
＝两收借方账面余额－坏账准备
＝600（600+0）－200（30+70+100）
＝400（万元）
【回复】600为应收账款期初余额，坏账准备期初余额30，收回坏账70都应该减去，根据资料⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。所以2012年应计提的坏账准备=600-400-100=100。

（2）预付款项＝150（应付期初借余）－117＝33（万元）
【回复】117为上年预付的，要减去。

（3）长期股权投资＝2 500+2 700＝5 200（万元）
【回复】2500为期初余额，业务⑨B公司实现净利润9 000万元，占股份30%，所以增加长期股权投资2700,（9000*0.3）

（4）固定资产＝3 000－900－200－100＋500—300＝2 000（万元）
【回复】“（3000－900－200）”表示的是4月初固定资产的账面价值，“+500 ”表示“发生后续支出总计500万元”，“－300”表示的是“所替换的旧设施账面价值为300万元”，也就是被替换部分视作报废处理，直接减去，“－100 ”是“1至4月该厂房已计提折旧100万元。”。

您再理解一下，祝您学习愉快！

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【提问内容】请问减200，是什么意思

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【回复内容】您的问题答复如下：
200是固定资产减值准备。感谢您对网校的支持！

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【提问内容】预付账款不是应该根据应付账款的借方明细户来核算吗 第二题的会计分录：借：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税）17 贷：应付账款117 为什么要减去呢 还有 第七题 预付了下年的租金 不是借：应付账款2 贷：银行存款2 为什么又不加上呢 不能理解

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【回复内容】您的问题答复如下：
       该题中计入应付账款贷方的金额是先冲减原来预付账款的金额，冲减后贷的余额为应付性质的款项，故预付账款＝150-117＝33万元，该题中由于预付账款没有冲减完，为借方余额，仍为预付性质款项，计入预付账款项目中。
          该题中将预付的房租记入到了应付职工薪酬科目借方，是减少了应付职工薪酬科目的金额，并没有计入预付账款科目中的。
        您再理解一下，祝您顺利通过考试！

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【提问内容】

不是没有设预付帐款吗？那怎么不填在应付帐款呢？如果这个117万就是应付帐款那是不是应该填应付帐款项目呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：

没有设置预付账款科目，但是需要计算资产负债表上的预付账款项目
那么应付账款的明细科目借方余额就要参与预付账款项目的计算


祝您顺利通过考试！

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【提问内容】老师，本题固定资产改造，直接原价 减折旧 减准备 加费用 减替换部分就可以了，为啥2013模拟试题三的单选23题替换部分还要减折旧，这两道题区别在哪里？

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【回复内容】您的问题答复如下：

该处被替换部分给出的是账面价值，那么直接减去就可以了
如果给的是账面余额，需要剔除折旧，换算成账面价值即可

祝您顺利通过考试！

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