递延所得税

【提问内容】

老师您好！

         我不明白为什么在求递延所得税中，递延所得税负债的年末-年初？而递延所得税资产是年初-年末？最后二者还要相加，有什么联系吗？

谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税负债年末—年初如果大于零，表示递延所得税负债增加，会增加所得税费用；如果（年末—年初）小于零，表示递延所得税负债减少，会减少所得税费用。
递延所得税资产年初—年末如果大于零，表示递延所得税资产减少，会增加所得税费用；如果（年初—年末）小于零，表示递延所得税资产增加，会减少所得税费用。
所以递延所得税=递延所得税负债（年末—年初）+递延所得税资产（年初-年末）
祝您学习愉快！

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【提问内容】请结合实际举例说明，详细解释：
1 递延所得税负债在说明情况下会增加？又是如何导致所得税费用增加？这两者之间是因果关系吗？
2 什么事由会导致递延所得税资产的变化？递延所得税资产减少，又是为什么会增加所得税费用？
这个问题纠结了很久，在网上也查过，还是不得其解，拜托老师结合实际问题来解释，便于理解，谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
1 递延所得税负债在说明情况下会增加？又是如何导致所得税费用增加？这两者之间是因果关系吗？
（回复）当应纳税暂时性差异增加时（比如资产的账面大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础），递延所得税负债会增加。
递延所得税负债增加时，应编制如下分录：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借记所得税费用，使所得税费用增加。
 
2 什么事由会导致递延所得税资产的变化？递延所得税资产减少，又是为什么会增加所得税费用？
这个问题纠结了很久，在网上也查过，还是不得其解，拜托老师结合实际问题来解释，便于理解，谢谢
（回复）当可抵扣暂时性差异增加时（比如资产的账面小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础），递延所得税资产会增加。
递延所得税资产增加时，应编制如下分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
贷记所得税费用，使所得税费用减少。

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【提问内容】老师请问如果当期递延所得税资产增加，从而使得所得税费用减少的话，是不是年末交的话，只交其差额的部分。举个例子您看下
借：递延所得税资产700
  贷：所得税费用700
借：所得税费用2000
  贷：应交税费-应交所得税2000
是不是年底交的时候做分录
借：应交税费-应交所得税1300
  贷：银行存款1300
这样做对吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您可以这样理解。
祝您学习愉快！

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【提问内容】如果划分的话   递延所得税资产和递延所得税负债  属于什么类型的账户？

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【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税资产属于资产类科目，借方记增加贷方记减少。
递延所得税负债属于负债类科目，贷方记增加，贷方记减少。
感谢您对网校的支持！

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【提问内容】借：递延所得税资产700
贷：所得税费用700
借：所得税费用2000
贷：应交税费-应交所得税2000
是不是年底交的时候做分录
借：应交税费-应交所得税1300
贷：银行存款1300
这样做在年底汇算清缴时可以通过吗？应交所得税和所得税费用不是两个概念吗？我不理解

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【回复内容】

您的问题答复如下：

是的，应交所得税和所得税费用是两个概念。

所得税费用是损益类科目，应交税费--应交所得税是负债类科目

这样做在年底汇算清缴时可以通过

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