递延所得税

递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额）—（递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额）

递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增额 =（递延所得税负债年末数-年初数）+（递延所得税资产年初数-年末数）
【提问内容】老师，那例13里的递延资产和递延负债发生在贷方10万元，为何不从借方转出？

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【回复内容】

例13中是确认递延所得税负债（是递延所得税负债的增加），负债的增加应该在贷方，所以贷记递延所得税负债10万，递延所得税负债冲回（负债的减少）时在借方，负债借方为减少！

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【提问内容】

（1）当期所得税费用，即当期应交税费——应交所得税对应的所得税费用；
（2）递延所得税费用即递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响，确认递延所得税资产（资产类科目增加在借方）会减少所得税费用，分录如下：
借：递延所得税资产
       贷：所得税费用
转回递延所得税资产会增加所得税费用，分录如下：
借：所得税费用
       贷：递延所得税资产
确认递延所得税负债（负债类科目，增加在贷方），会增加所得税费用，分录如下：
借：所得税费用
    贷：递延所得税负债
转回递延所得税负债会减少递延所得税费用，分录如下：
借：递延所得税负债
        贷：所得税费用
根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额减去期初余额，计算本期递延所得税资产和递延所得税负债的发生额，正号为增加额，负号为减少额，综合考虑即为对所得税费用的影响，注意递延所得税费用如果为负数，是递延所得税收益，应该减去。
老师怎么理解红色部分的内容？麻烦举个例题吧

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【回复内容】您的问题答复如下：
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。即两者本期发生额汇总后的影响。如果资产大于负债说明是递延所得税收益，反之就是递延所得税费用。
例：某公司当期所得税应纳额为5000万元，递延所得税负债年初数为400万元，年末数为500万元，递延所得税资产年初数为250万元，年末数为200万元。所得税费用计算如下：
递延所得税=（5000000-4000000）+（2500000-2000000）=1500000（为正号所以下面相加，反之相减）
所得税费用=50000000+1500000=51500000

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【提问内容】老师，您好。递延所得税费用和递延所得税收益是如何计算出来的，有分别代指什么？书上例题6-13：递延所得税负债年初数：40万，年末数50万，递延资产年初：25万，年末20万，究竟是用年末数减去年初数还是年初减去年末数？书中的递延所得税是这样写的=（50万-40万）+（25万-20万），为何负债是年末减去年初，资产是年初减去年末？还有，这两者年初年末的差额是当期发生额吧？不太理解这个等式：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益。

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【回复内容】您的问题答复如下：
递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额）—（递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额）

递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增额 =（递延所得税负债年末数-年初数）+（递延所得税资产年初数-年末数）
这两个个式子都可以，您理解理解。


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