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会计师事务所：13405609889；税务师事务所：18915720699
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不明白
来源：张家港会计网 咨询电话：0512-58999336 日期：2015-04-11 19:56:14 字号【大 中 小】 颜色 
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（4）
利润总额=500-50-350-10-5+150-30+40-20+60-50+35-15+15+20-10-10-15-25-10+15-50=185
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本
=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+-公允价值变动收益+-投资收益以 +营业外收入-营业外成本.
给您重点讲一下这个15万：
第7问，依题可知：出售时的公允价值交易性金融资产亏了15W.
因此：借：公允价值变动损益 15
贷： 交易性金融资产--公允价值变动15
在解析中，不难发现，第一步分录中交易性金融资产--公允价值变动15 在借方. .
第二步分录中，借：投资收益 15
贷：公允价值变动损益 15
-15跟+15 相辅相成，因为在第一步的分录中,投资收益科目已经减掉了交易性金融资产--公允价值变动15 ，后面+15.是防止减两次。
（5）
当期应交所得税=应纳税所得额*25%=（利润总额185+纳税调整增加项10-纳税调整减少额20）*25%=175*25%=43.75万元
借：所得税费用 41.25
递延所得税资产 2.5
贷：应交税费——应交所得税 43.75
借：应交税费——应交所得税 43.75
贷：银行存款 43.75
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师能不能详细的解释一下呀，遇到这种递延所得税的时候脑子就不转了，不知道怎么做了，麻烦老师讲解一下
【回复内容】您的问题答复如下：
给您讲义下关于递延所得税的一些科目。
递延所得税资产属于资产类科目，借方记增加贷方记减少。
递延所得税负债属于负债类科目，贷方记增加，贷方记减少。
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回加大了所得税费用，这个加大的所得税费用称之为递延所得税费用，是由递延所得税资产转回而产生，故称为递延所得税费用，如果所得税费用是和应交所得税对应的就叫所得税费用，如果所得税费用是和递延所得税资产或递延所得税负债对应的就叫递延所得税费用。
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
您只要把相关的会计科目都理解了，相关的公式掌握好，做这类题是没有问题的。
祝您顺利通过考试！
【提问内容】当期应交所得税=（利润总额185+纳税调整增加额10-纳税调整减少额20）*25%=43.75。
我不明白：纳税调整增加额10、纳税调整减少额20 这两个数是从习题哪里知道的？
【回复内容】您的问题答复如下：
纳税调整减的20指的是业务8中确认的长期股权投资被投资方实现净利享有的收益，即投资收益＝100*20%＝20万元，由于这个净利已经在被投资方交了所得税，故投资方确认时不需要再交所得税的，故纳税调减。
在业务10中给出计提跌价准备增加了递延所得税资产2.5万元，也就是计提了2.5/25%＝10万元的资产减值损失，这个资产减值损失在计提时不能税前扣除，故应当纳税调增10.企业发生的损失，只有在实际发生时才能税前扣除的。
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师：
-10-15-25-10+15-50
这些数据那里来的，题目中我找不到这些数据，谢谢。
【回复内容】您的问题答复如下：
这几个数是资料（11）中给出的本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额。
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师，您好！
第一笔业务中的给出的消费税税率有什么作用呢？有点分不清楚了。
【回复内容】
【提问内容】
第4、5小题麻烦老师解析下解题过程
【回复内容】您的问题答复如下：
（4）
利润总额=500-50-350-10-5+150-30+40-20+60-50+35-15+15+20-10-10-15-25-10+15-50=185
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外成本
=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用-资产减值损失+-公允价值变动收益+-投资收益以 +营业外收入-营业外成本.
给您重点讲一下这个15万：
第7问，依题可知：出售时的公允价值交易性金融资产亏了15W.
因此：借：公允价值变动损益 15
贷： 交易性金融资产--公允价值变动15
在解析中，不难发现，第一步分录中交易性金融资产--公允价值变动15 在借方. .
第二步分录中，借：投资收益 15
贷：公允价值变动损益 15
-15跟+15 相辅相成，因为在第一步的分录中,投资收益科目已经减掉了交易性金融资产--公允价值变动15 ，后面+15.是防止减两次。
（5）
当期应交所得税=应纳税所得额*25%=（利润总额185+纳税调整增加项10-纳税调整减少额20）*25%=175*25%=43.75万元
借：所得税费用 41.25
递延所得税资产 2.5
贷：应交税费——应交所得税 43.75
借：应交税费——应交所得税 43.75
贷：银行存款 43.75
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师能不能详细的解释一下呀，遇到这种递延所得税的时候脑子就不转了，不知道怎么做了，麻烦老师讲解一下
【回复内容】您的问题答复如下：
给您讲义下关于递延所得税的一些科目。
递延所得税资产属于资产类科目，借方记增加贷方记减少。
递延所得税负债属于负债类科目，贷方记增加，贷方记减少。
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回加大了所得税费用，这个加大的所得税费用称之为递延所得税费用，是由递延所得税资产转回而产生，故称为递延所得税费用，如果所得税费用是和应交所得税对应的就叫所得税费用，如果所得税费用是和递延所得税资产或递延所得税负债对应的就叫递延所得税费用。
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
您只要把相关的会计科目都理解了，相关的公式掌握好，做这类题是没有问题的。
祝您顺利通过考试！
【提问内容】当期应交所得税=（利润总额185+纳税调整增加额10-纳税调整减少额20）*25%=43.75。
我不明白：纳税调整增加额10、纳税调整减少额20 这两个数是从习题哪里知道的？
【回复内容】您的问题答复如下：
纳税调整减的20指的是业务8中确认的长期股权投资被投资方实现净利享有的收益，即投资收益＝100*20%＝20万元，由于这个净利已经在被投资方交了所得税，故投资方确认时不需要再交所得税的，故纳税调减。
在业务10中给出计提跌价准备增加了递延所得税资产2.5万元，也就是计提了2.5/25%＝10万元的资产减值损失，这个资产减值损失在计提时不能税前扣除，故应当纳税调增10.企业发生的损失，只有在实际发生时才能税前扣除的。
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师：
-10-15-25-10+15-50
这些数据那里来的，题目中我找不到这些数据，谢谢。
【回复内容】您的问题答复如下：
这几个数是资料（11）中给出的本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额。
您再理解一下，祝您学习愉快！
【提问内容】老师，您好！
第一笔业务中的给出的消费税税率有什么作用呢？有点分不清楚了。
【回复内容】
您的问题答复如下：
业务1因为是销售应税消费品，所以会涉及消费税，给出的消费税税率就是要计算销售时的消费税额。
您再理解一下，祝您学习愉快~
【提问内容】
| 下面引用由65899477在2013-07-22 10:11:00.0发表的内容: 当期应交所得税=（利润总额185+纳税调整增加额10-纳税调整减少额20）*25%=43.75。 我不明白：纳税调整增加额10、纳税调整减少额20 这两个数是从习题哪里知道的？ 【回复内容】您的问题答复如下： 根据业务（10）可知： 企业计提的资产减值损失6+4=10业务（9）不能在税前抵扣，需要纳税调增 居民企业之间确认的投资收益免税，所以业务（8）确认的投资收益100*20%=20免税，需要纳税调减 祝您学习愉快！ 【提问内容】老师，是不是所有的资产减值损失都要这样处理？ 【回复内容】您的问题答复如下： 是的，会计中计提的资产减值损失税法不允许税前扣除，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的。 祝您学习愉快！ 【提问内容】某企业本期营业利润为100万元，计提坏账准备为15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 A.82.5 B.75 C.93.75 D.110 【正确答案】A 【答案解析】企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25％）＝82.5（万元），计提坏账准备计入到资产减值损失、交易性金融资产公允价值上升计入到公允价值变动收益的金额已经计算在营业利润中，不需要单独考虑。 老师，此题中的资产减值损失为何未做调整？ 【回复内容】您的问题答复如下： 某企业本期营业利润为100万元，计提坏账准备为15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 您看黑字部分，是不需要考虑的。感谢您对网校的支持！ 上一篇：请老师解释一下答案 下一篇：所得税费用和应交所得税
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