委托加工物资

委托方的账务处理：
（1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的账务处理如下：
发出委托加工物资时：

借：委托加工物资
　　贷：原材料
支付委托加工款项时：
借：委托加工物资
　　应交税费——应交消费税
　　贷：应付账款
委托加工品收回入库时：
借：原材料
　　贷：委托加工物资
（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下：
发出委托加工物资时：
借：委托加工物资
　　贷：原材料
支付委托加工款项时：
借：委托加工物资
　　委托加工品收回入库时：
　　贷：应付账款
借：原材料
　　贷：委托加工物资
【提问内容】

老师，委托加工物资的入账成本构成中也包括运费和装卸费，这里的运费和装卸费是不含有增值税的吧？而且运费和装卸费发生的增值税是可以抵扣的吧，委托加工物资由受托方（不包括其他个人）代收代缴此委托加工物资加工完成时应缴纳的增值税和消费税，而且缴纳此增值税和消费税的依据应该是委托加工物资的成本和发生的加工费用，而后来发生的运费和装卸费则是不包括在此计税依据内的。是这个意思吧。老师，是这个意思吧？

老师，作为委托方和受托方的会计分录分别是什么，能具体写一下吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
装卸费不会涉及到增值税，运费在取得发票的情况下，可以抵扣一部分，其余的计入成本
您的理解正确

委托方的账务处理：
（1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的账务处理如下：
发出委托加工物资时：

借：委托加工物资
　　贷：原材料
支付委托加工款项时：
借：委托加工物资
　　应交税费——应交消费税
　　贷：应付账款
委托加工品收回入库时：
借：原材料
　　贷：委托加工物资
（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下：
发出委托加工物资时：
借：委托加工物资
　　贷：原材料
支付委托加工款项时：
借：委托加工物资
　　委托加工品收回入库时：
　　贷：应付账款
借：原材料
　　贷：委托加工物资


受托方的会计核算一般是：
1.收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2.对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
　　贷：原材料――辅助材料应付职工薪酬制造费用
3.加工完成按合同规定发给委托方时：
（1）确认销售收入
借：应收账款（银行存款）
　　贷：主营业务收入（加工费收入）
　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　――应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）
（2）同时结转成本：
借：主营业务成本
　　贷：生产成本
（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”（注明物资数量）。
4.受托方上交消费税时：
借：应交税费――应交消费税
　　贷：银行存款

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【提问内容】老师，你好对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有给出特别提示，则是不含增值税收入，那收回委托加工物资直接支付的运费和装卸费，如果题目没有给出特别提示，也是不含增值税的金额吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
一般加工费含不含税，题目会明确告知的。如果题目没有特别说明，我们在做题时通常认为收取的加工费是不含税的。
但是价外费用如运输装卸费一般是含税的。
祝您顺利通过考试！
感谢您对网校的支持！

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【提问内容】那老师你说价外费用了和运输装卸费一般是含税的，为什么委托加工的物资在委托方收回时发生的运输费和装卸费可以直接加到委托加工物资成本中呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
价外费用是针对收取时表述的，这里都是支付运输费（可抵部分增值税）和装卸费，所以是全计入委托加工物资成本的。
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师，也就是说销售收款收到的运输费装卸费是含税的，而购老师，也就是说销售收款收到的运输费装卸费是含税的，而（购进）付款支付的运输费和装卸费是不含税的，如收回委托加工物资支付的运输费和装卸费和加工费都是不含税的。是这个意思吧？

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【回复内容】您的问题答复如下：
装卸费都是不含税的。

题目中说的运输费一般都是含税的。不区分是销售还是购入。只是一般纳税人在购进时，支付的运输费，如果取得运输部门的专用发票，那么运输费可以按照7%（不包括营改增）抵扣进项税额，剩余的计入成本。

一般纳税人支付的加工费是按不含税默认的，这可以作为已知条件确认！

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【提问内容】老师，也就是说销售收款收到的运输费装卸费是含税的，而购老师，也就是说销售收款收到的运输费装卸费是含税的，而（购进）付款支付的运输费和装卸费是不含税的，如收回委托加工物资支付的运输费和装卸费和加工费都是不含税的。是这个意思吧？

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【回复内容】您的问题答复如下：
装卸费都是不含税的。

题目中说的运输费一般都是含税的。不区分是销售还是购入。只是一般纳税人在购进时，支付的运输费，如果取得运输部门的专用发票，那么运输费可以按照7%（不包括营改增）抵扣进项税额，剩余的计入成本。

一般纳税人支付的加工费是按不含税默认的，这可以作为已知条件确认！

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【提问内容】还有就是上面老师说的装卸费不涉及到增值税是不正确的。就是上面老师说的装卸费不涉及到增值税是不正确的，装卸费不是属于物流辅助服务吗？已经营改增了吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里说的装卸费是不含税的，只是普通的购货过程中发生的一般装卸费，并非指专业的装卸服务。

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【提问内容】委托加工物资的委托方收回加工产品，有消费税，但是不涉及增值税吧？

委托代销商品，收到代销清单的时候，如果是消费品就有消费税和增值税对吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、在支付加工费时，需要负担增值税。
2、正确！
祝您学习愉快！

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