应试指南—负债—P118 11题

（1）借：原材料      608.37
                   应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
                   贷：银行存款      711
（2）借：长期股权投资  70.2
                   贷：其他业务收入  60
                            应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2
借：其他业务成本  45
         存货跌价准备   5
         贷：原材料         50
（3）借：应收账款  2340
                   贷：主营业务收入 2000
                            应交税费—应交增值税（销项税额） 340
借：主营业务成本  1000
         贷：库存商品      1000
借：营业税金及附加  200
         贷：应交税费—应交消费税  200
（4）借：在建工程  164.04
                   存货跌价准备  6
                    贷：原材料    60
                            库存商品  75
                             应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10.2
                                            —应交增值税（销项税额） 15.64
                                               —应交消费税      9.2
（5）借：库存商品  120
                   贷：银行存款  20
                            应付账款   100
（6）借：委托加工物资  2.8
                    应交税费—应交消费税  2
                                     —应交增值税（进项税额） 0.476（2.817%）
                    贷：银行存款     5.276
借：原材料  18
         贷：委托加工物资  18【提问内容】分录

---

【回复内容】您的问题答复如下：
（1）借：原材料      608.37
                   应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
                   贷：银行存款      711
（2）借：长期股权投资  70.2
                   贷：其他业务收入  60
                            应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2
借：其他业务成本  45
         存货跌价准备   5
         贷：原材料         50
（3）借：应收账款  2340
                   贷：主营业务收入 2000
                            应交税费—应交增值税（销项税额） 340
借：主营业务成本  1000
         贷：库存商品      1000
借：营业税金及附加  200
         贷：应交税费—应交消费税  200
（4）借：在建工程  164.04
                   存货跌价准备  6
                    贷：原材料    60
                            库存商品  75
                             应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10.2
                                            —应交增值税（销项税额） 15.64
                                               —应交消费税      9.2
（5）借：库存商品  120
                   贷：银行存款  20
                            应付账款   100
（6）借：委托加工物资  2.8
                    应交税费—应交消费税  2
                                     —应交增值税（进项税额） 0.476（2.817%）
                    贷：银行存款     5.276
借：原材料  18
         贷：委托加工物资  18
您再理解理解。
祝您学习愉快！
    

---

【提问内容】第四个分录，看不明白，销项税额怎么算出来的。为什么会有存货跌价准备。怎么算的。
第五个分录，进口的消费税怎么计入了产品成本呢

---

【回复内容】您的问题答复如下：
第四个分录，看不明白，销项税额怎么算出来的。为什么会有存货跌价准备。怎么算的。
答复：这里的销项税额是领用本公司的应收消费品确认的，用计税价格92×0.17=15.64
这的存货跌价准备是原材料的存货跌价准备，因为期初原材料账面余额为120，期初存货跌价准备为12，本题是领用了60，所以跌价准备也是要结转6，所以借方有存货跌价准备  6


第五个分录，进口的消费税怎么计入了产品成本呢
答复：因为消费税是属于价内税的，所以是要计入到产品的成本当中的。

谢谢您对网校的支持，祝您学习愉快！

---

【提问内容】应交消费税：200+9.2-2中的-2是什么

---

【回复内容】您的问题答复如下：
（6）借：委托加工物资  2.8
                    应交税费—应交消费税  2
                                     —应交增值税（进项税额） 0.476（2.817%）
                    贷：银行存款     5.276
这是借方发生额的，需要从贷方中扣除。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】118页11题，分录2和分录4的存货跌价准备该怎么理解？
自己做分录的时候不会考虑

---

【回复内容】您的问题答复如下：
        将原材料 用于投资和在建工程领用时，在减少原材料成本的同时，应当将该原材料计提的存货跌价准备的金额同时转销，计入到相关成本的金额为原材料 的账面价值，故将存货跌价准备的金额记入借方。
         您再理解一下，祝您学习愉快！

---

【提问内容】借：委托加工物资 2.8
应交税费—应交消费税 2
—应交增值税（进项税额） 0.476（2.817%）
贷：银行存款 5.276
借：原材料 18
贷：委托加工物资 18

---

【回复内容】您的问题答复如下：
（15.2+2.8）/（1-10%）*10%=2
祝您学习愉快！

---

【提问内容】在建工程领用自产产品是视同销售吗

---

【回复内容】您的问题答复如下：

在建工程（不动产）领用自产产品是视同销售

祝您学习愉快！

---

【提问内容】在建工程（不动产）领用自产产品，所有权没有转移，为什么视同销售呢？那么生产用设备领用自产产品也是视同销售？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
        视同销售是税法中的概念，将产品用于非应税项目中，是应当确认销项税的。由于所有权没有转移，不符合会计中收入确认条件，故不能确认收入，按产品成本结转。
         生产用设备领用产品，不属于视同销售，也不符合收入确认条件，将产品成本计入到在建工程成本中就可以了。
         您再理解一下，祝您学习愉快！

---

【提问内容】

（1）借：原材料      608.37
         应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63（102+9*7%)
         贷：银行存款      711
那原材料的金额608.37我怎么算不出来这个数呢，请老师告诉过程

4）借：在建工程  164.04
       存货跌价准备  6
     贷：原材料    60
         库存商品  75
         应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10.2
                 —应交增值税（销项税额） 15.64
                 —应交消费税      9.2
 存货跌价准备  6是怎么算的啊，请详细讲解，上述老师的解答看不懂，麻烦老师再讲解一下吧

 

还有个疑问，现在运输业，7%是可以抵扣的进项税，11%代表什么呢，这里7%和11%，概念有些混，麻烦老师讲解，谢谢

 

---

【回复内容】您的问题答复如下：

（1）借：原材料      608.37
         应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63（102+9*7%)
         贷：银行存款      711
那原材料的金额608.37我怎么算不出来这个数呢，请老师告诉过程

600+9*93%=608.37

4）借：在建工程  164.04
       存货跌价准备  6
     贷：原材料    60
         库存商品  75
         应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10.2
                 —应交增值税（销项税额） 15.64
                 —应交消费税      9.2
 存货跌价准备  6是怎么算的啊，请详细讲解，上述老师的解答看不懂，麻烦老师再讲解一下吧

A原材料账面余额120万元，存货跌价准备12万元，现在领用的是60万元 ，那么对应的跌价准备就是6万元了。

 

还有个疑问，现在运输业，7%是可以抵扣的进项税，11%代表什么呢，这里7%和11%，概念有些混，麻烦老师讲解，谢谢

这里还是根据之前的规定计算的运费7%作为进项的，根据最新的营改增规定都是11%的税率了。但是教材还是按照去年的规定计算的，因此还是按照7%计算的。

祝您学习愉快！

---

【提问内容】

借：原材料 18
贷：委托加工物资 18

这里18是怎么得的呢

---

【回复内容】您的问题答复如下：
15.2+2.8=18,，由于收回后继续生产应税消费品，所以代扣代缴的消费税是计入应交税费的借方，不形成委托加工物资的成本。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】借：原材料 608.37
应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
贷：银行存款 711

业务一的材料运费是7%的扣除率计算进项的 相当于价外费用 是含税价格 是营改增之前的规定，按7%的扣除率计算进项，是吗？
如果是营改增之后的规定的话，运输企业一般是开增值税专用发票的 9万到底是含税价还是不含税价呢？分录是怎么样的呢？
那会不会有这种情况：营改增之后，这个运输企业没有开具增值税专用发票，开的是普通发票，那这个进项就不能抵扣，分录就应该为
借：原材料 609
应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
贷：银行存款 711.63

---

【回复内容】您的问题答复如下：
业务一的材料运费是7%的扣除率计算进项的 相当于价外费用 是含税价格 是营改增之前的规定，按7%的扣除率计算进项，是吗？

是的、


如果是营改增之后的规定的话，运输企业一般是开增值税专用发票的 9万到底是含税价还是不含税价呢？分录是怎么样的呢？

这个题目应该是写明的是否含税。

那会不会有这种情况：营改增之后，这个运输企业没有开具增值税专用发票，开的是普通发票，那这个进项就不能抵扣，分录就应该为
借：原材料 609
应交税费—应交增值税（进项税额） 102.63
贷：银行存款 711.63

是的，没有专用发票不能抵扣，那么全额计入成本中。

祝您学习愉快！

---