出纳工作交接
一、概念解释
根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员（含临时代理出纳工作的人员）凡因故不能在原出纳岗位工作时，均应向接管人员（含原被代理人员）办理移交手续；没有办理交接手续的，不得调动或者离职。这是出纳人员对工作应尽的职责，也是分清移交人员和接管人员责任的重要措施。
二、业务要点
1．交接要求
出纳交接时应做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程须由专人负责监交。交接时，要进行财产清理，做到账账核对、账款核对。交接清楚后，应填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清。交接核对无误后，由交、接、监三方签字盖章。
2．交接内容
出纳交接工作的大致内容包括以下几项。
(1)对于库存现金（现钞、金银珠宝等）、有价证券（证券、股票、商业汇票等）、其他贵重物品，要根据会计账簿的有关记录逐一点交。
(2)移交支票（空白现金支票、作废现金支票、转账支票等）、发票（空白发票、已用或作废发票存根联或作废发票其他联等）、印章（财务专用章、银行预留印鉴、印章和印鉴卡片以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等业务印鉴），同时由接交人更换预留在银行的印鉴。
(3)支票、发票的号码必须是相连的，交接时要注意清点。
(4)出纳凭证（原始凭证、记账凭证）、收款收据（空白收据、已用或作废收据存根联或作废收据其他联）、支票簿接收时要查看清楚，并妥善保管。
(5)出纳账簿（现金日记账、银行存款日记账等）移交时，接交人应核对账账、账实是否相符、完整。
(6)其他有关会计资料（银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等）、有关会计文件、会计用品移交时列出清单，认真记载。
(7)企业证件。主要包括企业的营业执照正本、副本，组织机构代码证正、副本，税务登记证正本、副本，银行开户许可证，发票领购本，地税通卡等。
(8)银行存款账户要与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。
(9)移交人应将保险柜密码、钥匙、办公室钥匙、办公桌钥匙、门卡等一一移交给接交人。交接后应立即更换密码及有关的锁具。
3．交接程序
| 交接程序 | 交接内容 |
| 第一阶段交接准备 | 将已经受理的业务处理完毕 |
| 将出纳登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章 | |
| 整理应该移交的各种资料，对于未了事项和遗留问题，要写出书面说明材料 | |
| 编制移交清册，将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他物品等列清；在实行电算化的企业，移交人员还应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘磁带等内容 | |
| 出纳账应与现金和银行存款总账核对相符，现金日记账余额要与库存现金一致，银行存款日记账金额要与银行对账单一致 | |
| 在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加盖名章 | |
| 第二阶段交接准备 | 库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺；接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员应在规定的期限内负责查清 |
| 有价证券要根据备查账余额进行点收，若发现有价证券面额与发行价不一致时，要按账面金额交接 | |
| 出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，须查明原因，并在移交清册上注明由移交人负责 | |
| 银行存款账户要与银行对账单核对时一直，出纳人员在办理交接前，须向银行申请打印对账单；如存在未达款项，还需编制银行存放余额调节表，调整相符 | |
| 接交人员应移交清册点收应由出纳人员保管的其他财产物资，如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章、支票专用章等 | |
| 在实行电算化的企业，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据无误后，方可交接 | |
| 第三阶段交接准备 | 出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明企业名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等 |
| 接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整 | |
| 移交清册须一式三份，交接双方各持一份，存档一份 |
三、应用实务
出纳人员工作交接书示例
原出纳人员王某，因从××企业辞职，财务部决定将出纳工作移交给杨某接管，交接内容如下。
一、交接日期
2011年5月6日、
二、具体业务的移交
1．库存现金：2011年11月10日账面余额9 600元，实存相符，月记余额与总账相符
2．银行存款：银行存款余额890万元，经编制“银行存款余额调节表”，核对相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件
1．现金日记账：本年度现金日记账一本。
2．银行存款日记账：本年度银行存款日记账两本。
3．现金支票：空白现金支票40张（×号至×号）、空白转账支票70张（×号至×号）。
4．对账单：银行对账单1—11月份共12本，11月份未达账说明一份。
5．账簿：托收承付登记簿一本、付款委托书一本。
6．金库暂存物品明细表一份，与实物核对相符。
四、印鉴
××企业财务印章：转讫印章一枚、现金收讫印章一枚、现金付讫印章一枚。
五、交接前后工作责任的划分
2008年11月1O日前的出纳责任事项由王某负责，2008年11月1O日起的出纳工作由杨某负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份。
移交人：王某（签名盖章）
接管人：杨某（签名盖章）
监交人：刘某（签名盖章）
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