现金序时及总分类核算

    一、概念解释

    为了全面、连续、序时、逐笔地反映和监督现金的收入、支出和结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”，进行序时核算。对于有库存外币现金的企业，应区分各种外币分别设置“现金日记账”。
    “现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔地登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额进行核对；如果不符，应及时查明原因，以明确责任。企业应严禁以“白条”抵充现金。

    二、业务要点

    1．现金日记账的基本格式
    （1）三栏式现金日记账的格式如下表所示。

    （2）多栏式现金日记账的格式如下表所示。

    2．现金总分类核算
    为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类，其借方反映库存现金的增加，其贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。企业如果有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目，进行明细核算。

    三、应用实务
    月末，当企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。当企业支付现金时，借记相关科目，贷记“库存现金”科目。有外币业务的企业，应分别按“人民币”和“外币”设置“现金日记账”，进行明细核算。
    【例】7月9日，星名公司给材料采购员王宁开出一张支票，支取现金9 000元，用于到外地采购原材料。会计分录为：
    借：库存现金    9 000
        贷：银行存款    9 000
    当天，王宁预支差旅费200元，会计分录为：
        借：其他应收款    200    贷：库存现金    200
    7月12日，王宁凭发票单报销差旅费240元，不足部分用现金支付。会计分录为：
    借：管理费用    240
        贷：其他应收款    200
            库存现金    40
    7月14日，该公司以现金200元购买办公用品。会计分录为：
    借：管理费用    200
        贷：库存现金    200
    7月17日，该企业将现金2 000元存入银行。会计分录为：
    借：银行存款    2 000
        贷：库存现金    2 000