一、概念解释

　　出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此，必须保证出纳信息的真实性、完整性和准确。出纳人员应根据单位内部管理的要求设计符合单位实际情况的出纳报告，定期编制并及时报送，以充分反映本单位一定时期内的货币资金和有价证券收、支、存的情况，并与总账会计核对期末余额。

　　二、业务要点

　　1.出纳报告的基本格式

　　出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”和“银行存款余额调节表”，报告本单位一定时期内现金、银行存款、有价证券收、支、存的情况，并与总账会计核对期末余额。出纳报告单的格式如下表所示。

　　2.出纳报告的填制

　　出纳人员在编制报告单时应注意以下几点。

　　(1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期一致。

　　(2)上期结存数是指报告期前一期期未结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。

　　(3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

　　(4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。

　　(5)本期支出按账面本期合计贷方数字填列。

　　(6)本期结存是指本期期末账面结存数字，它等于“合计数字”减去“本期支出”数字，本期结存必须与账面实际结存数一致。

　　3.银行存款余额调节表的编制

　　银行账上的存款余额(也就是银行对账单上的存款余额)同本单位账上的存款余额可能不一致，其原因主要有以下两点。

　　(1)双放账目发生错误。对于由这种情况造成的余额不一致，要及时与银行进行沟通、进行更正。

　　(2)双方记账没有发生错误，但由于结算凭征传递时间的不同步而产生“未达账项”，即一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证。对于由这种情况造成的余额不一致，要消除未达账项的影响，具体做法是编制银行存款余额调节表。

　　三、应用实务

　　银行存款余额调节表的具体做法是对所有的未达账项进行分类汇总，调节成为实际的金额。具体主要包括四个项目，即“企业已付、银行未付”，“企业已收、银行未收”，

　　“银行已付、企业未付”，“银行已收、企业未收”。

　　【例】青云公司6月30日银行存款日记账上存款余额为7 200元，银行送来的对账单上的余额为6 000元，经逐笔核对，发现有以下情况：

　　①月末青云公司收到转账支票一张2 400元，已入账，银行尚未入账;

　　②月末青云公司开出转账支票一张600元，已入账，持票人未到银行办理转账手续，银行未入账;

　　③银行代收货款1 200元，已入账，青云公司未收到银行的收款通知，未入账;

　　④一银行代付的水电费600元，已入账，青云公司未收到银行的付款通知，未入账。

　　分析：

　　①属于企业已收，银行未收;

　　②属于企业已付，银行未付;

　　③属于银行已收，企业未收;

　　④属于银行已付，企业未付。

　　因此，实际的企业银行日记账金额应为7 200 +1 200 - 600 =7 800(元)：实际的银行存款的金额应为6 000 +2 400 - 600 =7 800(元)。这个数字是月末银行存款的真实数字。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据上述调节表进行记账，而应于接到有关凭证以后再编制记账凭证，并记入有关账簿。