甲公司为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:
余 额 表
(单位:万元)
科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
主营业务成本 | 1085 | 主营业务收入 | 1550 |
营业税金及附加 | 15 | 其他业务收入 | 16 |
其他业务成本 | 10 | 投资收益 | 22 |
销售费用 | 34 | 营业外收入 | 50 |
管理费用 | 21 | ||
财务费用 | 52 | ||
营业外支出 | 20 |
2012年12月份甲公司发生如下经济业务:
⑴销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
⑵本月发生应付工资174万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。
⑶本月计提管理用固定资产折旧64万元。
⑷本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
⑸该公司适用所得税税率为25%,假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:⑴根据甲公司业务⑴编制相关的会计分录;
⑵根据甲公司业务⑵编制相关的会计分录;
⑶根据甲公司业务⑶编制相关的会计分录;
⑷根据甲公司业务⑷编制相关的会计分录;
⑸编制甲公司2012年应交所得税的会计分录。
(1)借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
借:主营业务成本 37.5
贷:库存商品 37.5
(2)借:生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷:应付职工薪酬 174
(3)借:管理费用 64
贷:累计折旧 64
(4)借:营业税金及附加 5.5
贷:应交税费—应交城市维护建设税 5
—应交教育费附加 0.5
(5)甲公司20x9年应交所得税=(1550+16+22+50—1085—15—10—34—21—52—20+50—37.5—14—30—64—5.5)*25%=75(万元)