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张家港一般纳税人
张家港增值税
月份
甲公司为增值税一般纳税人,2012年3月份发生以下业务:
⑴3月2日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元,增值税税额为136000元。商品已发出,货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。
⑵3月10日,销售一批原材料,开具的增值税专用发票注明的售价为60000元,增值税额为10200元,款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。
⑶3月份,销售部门发生费用340000元。其中,销售人员薪酬250000元,销售部专用办公设备折旧费90000元。
⑷3月份,行政管理部门发生费用210000元。其中,行政人员薪酬100000元,行政部专用办公设备折旧费35000元,报销行政人员差旅费25000元(假定报销人未预借差旅费),发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。
⑸3月31日,发生公益性捐赠40000元,通过银行转账支付。
要求:逐笔编制上述业务的会计分录。
(1)借:应收账款 936 000
贷:主营业务收入 800 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 136 000
借:主营业务成本 600 000
贷:库存商品 600 000
(2)借:银行存款 70 200
贷:其他业务收入 60 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 10 200
借:其他业务成本 34 000
贷:库存商品 34 000
(3)借:销售费用 340 000
贷:应付职工薪酬 250 000
累计折旧 90 000
(4)借:管理费用 210 000
贷:应付职工薪酬 100 000
累计折旧 35 000
库存现金 25 000
银行存款 50 000
(5)借:营业外支出 40 000
贷:银行存款 40 000