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甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售A产品和B产品,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。该公司2012年11月份发生以下经济业务:
⑴对外销售A产品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为160000元,增值税税额为27200元。商品已发出,款项尚未收回。该批商品的成本为100000。
⑵对外销售B产品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元,增值税税额为13600元。商品已发出,货款也已全额收到并存入银行。该批商品的成本为56000元。
⑶与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5000元,以银行存款支付。
⑷以现金支付职工工资45000元。
⑸对外销售多余材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元,增值税额为1700元,款项尚未收到。该批原材料的实际成本为8000元。
要求:根据上述资料,逐笔编制相应的会计分录。
(1)借:应收账款 187 200
贷:主营业务收入 160 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 27 000
借:主营业务成本 100 000
贷:库存商品 100 000
(2)借:银行存款 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13 600
借:主营业务成本 56 000
贷:库存商品 56 000
(3)借:销售费用 5 000
贷:银行存款 5 000
(4)借:应付职工薪酬 45 000
贷:库存现金 45 000
(5)借:应收账款 11 700
贷:其他业务收入 10 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700
借:其他业务成本 8 000
贷:原材料 8 000