（二）投资活动产生的现金流量有关项目的编制
1．收回投资收到的现金
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金雨收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2．取得投资收益收到的现金
该项目反映企业因股权性投资和债权投资而取得的现金股利，从予公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在该项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在该项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
4．收到其他与投资活动有关的现金
该项目反映企业除了上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金流人如价值较大的应单列项目反映。本企业可以根据有关账户的记录分析填列。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金该项目反映企业为购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租人固定资产支付的租赁费。借款利息资本化部分和融资租入固定资产所支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”，“银行存款”等账户的记录分析填列。
6．投资支付的现金
该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
企业在购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时，所支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”，“银行存款”等账户的记录分析填列。
7．支付其他与投资活动有关的现金
该项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
（三）筹资活动产生的现金流量有关项目的填列1吸收投资收到的现金
该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2．借款收到的现金
该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
3．收到其他与筹资活动有关的现金
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流人如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。
4．偿还债务支付的现金
该项目反映企业以现金偿还债务的企业，包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映，不包括在该项目中。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。
（四）汇率变动对现金的影响额
该项目反映企业外币现金流量及境外子企业的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
（五）现金及现金等价物净增加额
该项目反映企业本期现金的净增加或净减少，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。
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【第一章】工业会计概述
【第二章】货币资金的核算
【第三章】筹集资金的核算
【第四章】固定资产的核算
【第五章】无形资产、长期股权投资与交易性金融资产的核算
【第六章】存货的核算
【第七章】产品成品的核算
【第八章】利润与所得税费的核算
【第九章】财务报表的编制
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