四、现金流量表补充资料的填列
（一）将净利润调节为经营活动的现金流量的填列由于净利润是按照权责发生制原则确定的，而且包括了投资活动和筹资活
动的收益与损失，所以，要将净利润调节为经营活动现金流量，具体包括以下方面：
第一，将权责发生制确定的净利润调整为收付实现制下的净利润，如(1)至(5)项的调整。
第二，剔除投资活动和筹资活动对经营活动现金流量的影响。如(8)和(9)项的调整。
第三，将对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，从而将收付实现制下的净利润在第二步剔除投资和筹资活动的影响后，最终调整为经营活动产生的现金流量，如(11)至(13)项的调整。在间接法下，调整经营活动现金流量包括的主要项目及编制方法如下：
1．计提的资产减值准备
该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。本项目可以根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。
2．固定资产折旧
该项目反映企业本期累计提取的折旧，根据“累计折旧”账户贷方发生额分析填列。
3．无形资产摊销和长期待摊费用摊销
这两个项目分别反映企业本期累计摊人成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。可以根据“无形资产”和“长期待摊费用摊销”账户的贷方发生额分析填列。
4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减；收益）该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。可以根据“营业外支出”、“营业外收入”、“其他业务收入”和“其他业务成本”等账户所属有关明细账户的记录分析填列；如为净收益，以“一”号填列。
5．固定资产报废损失
该项目反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。可以根据“营业外支出”和“营业外收入”等账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。
6．公允价值变动损失
该项目反映企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其不得计人当期损益的交易性金融资产、衍生工具等业务中公允价值变动所形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。为此，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
7．财务费用
该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，不包括属于经营活动的部分。例如，应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内。该项日可以根据“财务费用”账户的本期借方发生额分析填列；如为收益以“一”号填列。
8.投资损失（减：收益）
该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“一”号填列。
9．递延所得税贷项（减：借项）
该项目反映企业本期递延税款的净增加或净减少。可以根据资产负债表“递延税款借项”和“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大干期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期束数小于期初数的差额，以“一”号填列。
10．存货的减少（减：增加）
该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表“存货”
项目的期初、期末余额填列；期末数大于期初数的差额，以“～”号填列。
11.经营性应收项目的减少（减：增加）
该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减；增加）。
根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“一”号填列。
12.经营性应付项目的增加（或：减少）
该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（或：减少）。根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“一”号填列。
（二）不涉及现金收支的投资和筹资活动
反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
1.债务转为资本
该项目反映企业本期转为资本的债务金额。
2.1年内到期的可转换公司债券
该项目反映1年内到期的可转换公司债券的本息。
3．融资租A固定资产
该项目反映本期融资租入固定资产计人长期应付款的金额。
（三）现金及现金等价物净增加情况的填列
此部分主要根据有关现金账户的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”的金额相等。
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【第一章】工业会计概述
【第二章】货币资金的核算
【第三章】筹集资金的核算
【第四章】固定资产的核算
【第五章】无形资产、长期股权投资与交易性金融资产的核算
【第六章】存货的核算
【第七章】产品成品的核算
【第八章】利润与所得税费的核算
【第九章】财务报表的编制
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