内容释义

　　汇总记账凭证账务处理程序就是根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总账。汇总记账凭证账务处理通过汇总记账凭证、月末(或定期)登记总分类账，简化了总分类账的登记工作，使得汇总记账凭证中科目间的对应关系清楚，使据以登记的总分类账能明确地反映各类经济业务的内容。其缺点是由于增加了汇总记账凭证的工作，使核算手续进一步复杂，同时，在经济业务比较少、同一贷方科目有对应关系的转账凭证为数不多的情况下，起不到简化记账工作的作用。

　　汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业或单位。

　　业务要点

　　汇总记账凭证账务处理程序如图4-2所示。

　　图4-2 汇总记账凭证账务处理程序

　　其具体程序有以下几点。

　　(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款和转账凭证。

　　(2)根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　(3)根据原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。

　　(4)根据收、付、转三种凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　(5)根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账。

　　(6)月末，现金日记账和银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数应与总分类账有关账户的余额核对。

　　(7)月末，根据总分类账与明细分类账资料编制会计报表。

　　【例】沿用前例资料，采用汇总记账凭证账务处理程序进行账务处理。

　　1.开设总分类账

　　库存现金

　　银行存款

　　材料采购

　　其他应收款

　　原材料

　　生产成本

　　应付职工薪酬

　　待摊费用

　　其他应付款

　　累计折旧

　　制造费用

　　库存商品

　　本年利润

　　
主营业务成本

　　销售费用

　　管理费用

　　
财务费用

　　营业外支出

　　其他业务成本

　　应交税费

　　所得税费用

　　盈余公积

　　应付利润

　　实收资本

　　资本公积

　　主营业务收入

　　利润分配

　　应付账款

　　其他业务收入

　　应收账款

　　短期借款

　　2.汇总记账凭证并据以登记总账

　　汇总付款凭证

　　汇总付款凭证

　　汇总收款凭证

　　汇总收款凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　汇总转账凭证

　　3.编制试算平衡表(见表4-3)

　　表4-3 A公司试算平衡表