内容释义

　　科目汇总表账务处理程序就是根据记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，并据以登记总账。，科目汇总表账务处理程序既可以简化总分类账的登记工作，又可以对本期发生额试算平衡，并且对记账凭证填制和总分类账登记的正确性起着一定的作用。其缺点是，由于科目汇总表的结构和编制方法与汇总记账凭证不同，它只能反映各科目汇总后的借方和贷方本期发生额，不能反映各科目之间的对应关系，因而难以通过总分类账了解企业的经济业务内容，不便于对经济业务进行分析和检查。

　　科目汇总表账务处理程序一般适用于经济业务繁多、管理上又不要求总分类账各科目之间反映相互对应关系的企业或单位。

　　业务要点

　　科目汇总表账务处理程序如图4-3所示。

　　图4-3 科目汇总表账务处理程序

　　其具体程序有以下几点。

　　(l)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证;

　　(2)根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　(3)根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账;

　　(4)根据记账凭证定期编制科目汇总表;

　　(5)定期根据科目汇总表登记总分类账;

　　(6)月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账余额同总分类账余额核对相符;

　　(7)月末，根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。

　　应用实务

　　【例】沿用前例资料，采用科目汇总表账务处理程序进行账务处理：

　　1.开设总分类账

　　库存现金

　　银行存款

　　应收账款

　　其他应收款

　　原材料

　　材料采购

　　生产成本

　　制造费用

　　待摊费用

　　库存商品

　　在建工程

　　累计折旧

　　短期借款

　　应付账款

　　其他应付款

　　预提费用

　　应交税费

　　应付职工薪酬

　　应付利润

　　实收资本

　　资本公积

　　盈余公积

　　本年利润

　　利润分配

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　其他业务成本

　　销售费用

　　其他业务成本

　　营业外支出

　　管理费用

　　财务费用

　　所得税费用

　　2.科目汇总表(见表4-4)

　　表4-4 科目汇总表

　　2011年8月

　　3.试算平衡表(见表4-5)

　　表4-5 A公司试算平衡表

　　2011年8月