消费税

【提问内容】

请问老师：在应交增值税中杨老师讲：自产的产品发放给职工，还是用在在建工程，都应是市价，教材中93页第例2-47，为什么在建工程会是成本50000入帐，而不是受价呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
视同销售但是不确认收入的三种情况：
(4)属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入：
借：在建工程
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
(7)用于集体福利时：（注意：用于个人消费时都应按售价确认收入，并结转成本。）
借：应付职工薪酬
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
(8)视同销售并计算应交增值税：
借：营业外支出
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
其他的5种情况和(7)中用于个人消费时都应按售价确认收入，并结转成本。

所以该处直接按成本入账
祝学习愉快！

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【提问内容】老师请问一下，在消费税中，若是将企业自产的货物分配给职工，作为应付职工薪酬来处理，但是为什么缴纳的消费税没有跟增值税一起记在应付职工薪酬里，而是记在了营业税金及附加呢，视同销售是不是在应付职工薪酬里应该体现全部的价值啊，包括商品价和增值税消费税呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，视同销售，就和一般的销售处理是一样的，您看我们正常销售的时候也是将增值税记到应收账款里去，但是消费税直接记到营业税金及附加，您理解一下。

祝您学习愉快！
祝您顺利通过考试！

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【提问内容】老师好，在讲课视频里，杨老师在关于集体福利的时候，做的是主营业务收入你这为什么是库存商品呢，两者区别是什么

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里是“自产产品”用于“非应税项目”，做分录的时候会计不确认收入，您理解一下。

祝您学习愉快！
祝您顺利通过考试！

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【提问内容】老师您好，你说我理解了，和书上描述的一样，企业自产的货物用与非应税项目、集体福利的贷记了库存商品，可是杨老师讲的增值税和消费税在自产货物用于集体福利中，都做在了主营业务收入科目中，分录和T子账户都是，我到底该用哪个呢，麻烦老师帮我回顾一下第二章03讲和06讲的有关用于集体福利的视频吧，杨老师都是这样做的

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【回复内容】

您的问题答复如下：

税法规定的8种视同销售情况：
①货物交付他人代销；
（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）
②销售代销货物；
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（不确认收入）
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
借：在建工程
　贷：库存商品
　　应交税费——应交增值税 （销项税额）
⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；
借：长期股权投资
　贷：主营业务收入/其他业务收入
　　应交税费——应交增值税 （销项税额）
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
借：应付股利
　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税 （销项税额）
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
借：应付职工薪酬
　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
借：营业外支出
　贷：库存商品
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。
注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。
用于非货币性资产交换：
借：库存商品、固定资产、无形资产等
　　贷：主营业务收入/其他业务收入
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　　　银行存款等（或借方）
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师想问一下，城建税和教育费附加是在增值税/营业税/消费税计提的时候就得附加上，还是只在实际缴纳的时候附加上

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【回复内容】您的问题答复如下：

月末计提的时候，就一并算出城建税与教育费附加。

祝学习愉快！

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【提问内容】老师不好意思，确定一下：
根据的一条回复，得知
(7)用于集体福利时：（注意：用于个人消费时都应按售价确认收入，并结转成本。）
借：应付职工薪酬
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

根据第4条回复：得知：
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
借：应付职工薪酬
　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】

其实还是搞不清楚什么时候入主营业务收入，什么时候入库存商品，烦请解释解释，谢谢。

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【回复内容】您的问题答复如下：
您只需掌握住会计上确认收入时，是需要确认 主营业务收入 的，否则是按库存商品结转即可，不确认收入。祝您考试顺利！

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【提问内容】老师，企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，税法规定需确认收入。
1、那么在计提应付职工薪酬时，
借：生产成本等  贷：应付职工薪酬，此时计提的金额是按照产品的成本来的。
2、发放产品时，
借：应付职工薪酬  贷：主营业务收入  应交增值税-销项税，此时是按正常销售产品的金额入账的。
3、同时，计提消费税和结转成本，
借：主营业务税金及附加  贷:应交税费-应交消费税
借：主营业务成本        贷：库存商品
这样的话，“应付职工薪酬”科目借方金额肯定大于贷方金额。
请老师指教！

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【回复内容】您的问题答复如下：
这一步错了
那么在计提应付职工薪酬时，
借：生产成本等  贷：应付职工薪酬，此时计提的金额是按照售价和相关税费的总额来分摊到各个受益部门。
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师，在计提应付职工薪酬时， 
借：生产成本等  贷：应付职工薪酬，此时计提的金额是按照售价和相关税费的总额来分摊到各个受益部门。
相关税费应该是不包含消费税的，因为消费税后来计提到“营业税金及附加"里了

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【回复内容】您的问题答复如下：
        消费税是价内税，故按售价计提应付职工薪酬时就已经包括了消费税金额了，只不过会计核算中将消费税的金额记入的是营业税金及附加科目。
       祝您学习愉快！

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【提问内容】(7)用于集体福利时：（注意：用于个人消费时都应按售价确认收入，并结转成本。）
借：应付职工薪酬
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额
我觉得应该是贷：主营业务收入，老师你为什么是库存商品啊？

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【回复内容】您的问题答复如下：
自产产品用于集体福利，视同销售但不确认收入，只需要按规定计算销项税额。所以是贷库存商品。
祝您学习愉快！

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【提问内容】可是书本p93，例2-48 的自产产品用于职工福利是确认收入的，是不是职工福利和集体福利是不同的概念？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，职工福利和集体福利是不同的概念，自产产品用于职工福利是确认收入的，自产产品用于集体福利是不确认收入。

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