视同销售

  视同销售的八种情形：
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：
（2）销售代销货物——代销中的受托方：
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
       将购入的货物用于非增值税应税项目和集体福利时，是在企业内部改变了用途，不确认收入，且进项税不能抵扣，应当作进项税转出处理。
       将自产，委托加工的货物用于非增值税应税项目中，产品所有权没有转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，只确认销项税。
       将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，不会给企业带来经济利益，不符合收入确认条件，不确认收入，只确认销项税。
        其他情况下是确认收入并确认销项税的。
【提问内容】

老师，您好！

例2-40中为什么是全部销项税计入在建工程的成本呢？这个20万的成本中不是还有材料购进时候可以抵扣的进项税吗？既然可抵扣，那这个在建工程的成本就应该是低于25100元才对啊？

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【回复内容】您的问题答复如下：
       将企业生产的产品用于非应税项目中，属于税法中的视同销售，故应当将产品的销项税计入在建工程成本中。
       增值税是单独核算的，产品的成本中是不含进项税的，这里是不能减去进项税金额的。
        您再理解一下，祝您学习愉快！

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【提问内容】企业购进的货物、委托加工的产品、自产产品在什么情况下视同销售，及什么情况下结转收入，什么时候不结转收入

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【回复内容】您的问题答复如下：
        视同销售的八种情形：
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：
（2）销售代销货物——代销中的受托方：
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
       将购入的货物用于非增值税应税项目和集体福利时，是在企业内部改变了用途，不确认收入，且进项税不能抵扣，应当作进项税转出处理。
       将自产，委托加工的货物用于非增值税应税项目中，产品所有权没有转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，只确认销项税。
       将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，不会给企业带来经济利益，不符合收入确认条件，不确认收入，只确认销项税。
        其他情况下是确认收入并确认销项税的。
       您再理解一下，祝您学习愉快！

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【提问内容】（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：

（2）销售代销货物——代销中的受托方：

（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
       将购入的货物用于非增值税应税项目和集体福利时，是在企业内部改变了用途，不确认收入，且进项税不能抵扣，应当作进项税转出处理。
       将自产，委托加工的货物用于非增值税应税项目中，产品所有权没有转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，只确认销项税。
       将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，不会给企业带来经济利益，不符合收入确认条件，不确认收入，只确认销项税。
        其他情况下是确认收入并确认销项税的。
分录应交咋做

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【回复内容】您的问题答复如下：
　

增值税的视同销售有：
①将货物交付他人代销；
回复：例如：采用收取手续费的方式委托代销商品，那么收到代销清单时确认收入的分录是：
借;委托代销商品
贷：库存商品
借：银行存款或应收账款等
销售费用
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
主营业务收入
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
②销售代销货物；
回复：接上面的例子，受托方就是销售代销货物，其分录是：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
销售时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费-应交增值税（销项税额）
收到增值税专用发票时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
支付货款：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
回复：由于这里是实行统一核算，所以是不需要做账务处理。在纳税申报的时候有一栏专门对于这类事项进行纳税调整的，纳税时进行纳税调整就可以了。如果税务机关有规定的，那么就请税务机关代开增值税专用发票，确认增值税就可以了。

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
回复：例如;将自产产品用于在建工程，由于是用于非应税项目，所以不能确认收入，按成本结转，分录是：
借：在建工程
贷;库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
回复：例如;将自产产品用于对外投资，应该确认收入，结转成本，所以分录是：
借：长期股权投资
贷：主营业务收入（如果是同一控制下控股合并那么就按成本结转）
应交税费-应交增值税（销项税额）
借;主营业务成本
贷：库存商品
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
回复：将自产产品、委托加工或购买的货物分配给投资者或股东，应该确认收入，同时结转成本，所以分录是：
借;应付股利或利润
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
回复：将自产产品、委托加工物资用于集体福利和个人消费，是要确认收入，同时结转成本，分录是：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
回复：将自产产品、委托加工或购买的货物无偿赠送他人不确认收入，按成本结转，分录是：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）

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【提问内容】P146企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益

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【回复内容】您的问题答复如下：
期间费用包括二种情况：1、企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生是确认为费用，计入当期损益。2、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用计入当期损益。
简单的说期间爱你费用就是指代企业在日常活动产生的不能计入成本的，而计入了当期损益。常见的三大期间费用：管理费用、销售费用、财务费用。

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【提问内容】2、甲公司采用备抵法核算坏账，存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，分类计提存货跌价准备。2011年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额300万元，“存货跌价准备—库存商品”科目贷方余额100万元。2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月10日，客户A公司因财务状况好转，偿还欠款80万元，甲公司将这部分已核销的坏账存入银行。同日，得知B客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。期末应收账款账面余额3000万元，预计未来现金流量现值为2800万元。
（2）12月18日，向C公司销售商品1000件，占全部库存商品的20％。期末库存商品账面余额1500万元，可变现净值1200万元。
（3）12月30日，对生产线进行减值测试，经计算该机器的可收回金额合计为2400万元。该生产线系2006年12月25日购入，原价为6000万元，预计使用寿命为10年，净残值率为5％，采用直线法计提折旧，以前年度从未计提过减值。
（4）12月30日，经营出租给D公司的写字楼公允价值为1000万元。该写字楼系甲公司2011年初建造完成后直接出租给D公司的，写字楼的建造成本为1200万元。甲公司将写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。
（5）12月30日，对E公司的长期股权投资进行减值测试，经计算其可收回金额为1000万元。该股权投资系甲公司2010年6月份支付800万元取得，持股比例为40％，2010年下半年E公司实现净利润200万元，分配现金股利50万元，其他权益变动30万元，2010年12月30日，该股权的可收回金额为850万元，2011年E公司发生净亏损50万元，未分配现金股利，未发生其他权益变动。
假定除上述业务外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列（1）～（3）题。

<1>、下列关于甲公司业务（1）和业务（2）会计处理的表述中，不正确的是（　　）。
A.业务（1）应转回坏账准备60万元
B.业务（1）应转回坏账准备140万元
C.业务（2）应计提存货跌价准备220万元
D.业务（2）应计提存货跌价准备200万元
老师这的问题C.业务（2）应计提存货跌价准备220万元。为什么计提金额为220
业务（2）销售库存商品，转销存货跌价准备100×20％＝20万元，（这个100是怎么来的“存货跌价准备-库存商品科目贷方余额100万元。只能证明资产减值100万元）。存货跌价准备剩余金额为100－20＝80万元，期末应有余额1500－1200＝300万元，应计提300－80＝220万元。 


<2>、下列关于甲公司业务（3）～业务（5）会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.业务（3）应计提固定资产减值准备750万元
B.业务（4）应计提投资性房地产减值准备200万元
C.业务（5）不计提也不转回长期股权投资减值准备
D.业务（5）应转回长期股权投资减值准备22万元

<3>、下列关于甲公司2011年12月份报表处理的表述中，正确的是（　　）。
A.资产负债表中“投资性房地产”项目金额为1200万元
B.资产负债表中“长期股权投资”项目金额为850万元
C.利润表中“资产减值损失”项目的金额为830万元
D.对利润表中“利润总额”项目的影响金额为－1050万元

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【回复内容】您的问题答复如下：
存货跌价准备的期初余额为100万，向C公司销售商品1000件，占全部库存商品的20％，结转主营业务成本的同时也要把计提的存货跌价准备转销，所以应转销的存货跌价准备=100×20％＝20万元，所以此时存货跌价准备的余额=100-20=80万元。
由于“期末库存商品账面余额1500万元，可变现净值1200万元”，所以期末应保持的存货跌价准备金额=1500-1200=300万元，但是存货跌价准备的余额已经有80万元，所以应补计提存货跌价准备的金额=300-80=220万元。

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【提问内容】您好老师，安装生产线领用自产产品、领用原材料的分录，建造厂房领用自产产品的分录，您给列一下

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【回复内容】

您的问题答复如下：

关于购进材料或自产产品用于在建工程进项税转出的问题
如果购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
　　　借：在建工程
　　　　　贷：原材料………………成本
如果购进材料用于房屋、建筑物等在建工程，其进项税不允许抵扣，应转出处理
　　　借：在建工程
　　　　　贷：原材料……………成本
　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：
　　　借：在建工程
　　　　　贷：库存商品……………..成本
如果自产产品用于建筑物等不动产工程建造，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：
　　　借：在建工程
　　　　　贷：库存商品………….成本
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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【提问内容】将自产，委托加工的货物用于非增值税应税项目中，产品所有权为什么没有转移？

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【回复内容】您的问题答复如下：

比如用于仓库和厂房的建设，该仓库和厂房的所有权仍是企业的，所以其产品所有权前后并未发生变动。

您再理解理解，如有疑问可继续与老师交流。

祝您学习愉快！

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