账结法下，本年利润年中有余额吗老师

来源：张家港会计网咨询电话：0512-58999336 　日期：2015-04-11 19:55:47　字号【大 中 小】颜色

1.表结法

表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润"科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入"本年利润"科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2.账结法

账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。结转后" 本年利润"科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，"本年利润"科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过" 本年利润"科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。

账结法下，本年利润月末是有余额的，表结法下，本年利润月末没有余额。

远大公司平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2013年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

　　　　　　　　　　　　单位：元

收入、利得	结账前期末余额	费用、损失	结账前期末余额
主营业务收入	475 000	主营业务成本	325 000
其他业务收入	100 000	其他业务成本	75 000
投资收益	7 500	营业税金及附加	18 000
营业外收入	20 000	销售费用	20 000
		管理费用	60 000
		财务费用	12 500
		营业外支出	35 000

其他资料：
（1）营业外支出中有500元为违反国家政策的罚款支出；
（2）本年国债利息收入2 000元已入账。
除上述事项外，无其他纳税调整因素。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【小题1】下列关于“本年利润”账户的表述中，正确的是（）。

A.贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额
B.借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额
C.年度终了结账后，该账户无余额
D.年中的月份本年利润没有余额

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，远大公司采用的是表结法计算利润，在表结法下，各损益科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末的时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。故选项D不正确。

【小题2】根据上述资料，下列关于远大公司的处理正确的是（）。

A.远大公司当年应纳税所得额为55 500元
B.远大公司当年应交所得税金额为13 875元
C.远大公司当年应纳税所得额为57 500元
D.远大公司当年应转入本年利润的所得税费用金额为13 875元

【正确答案】ABD

【答案解析】应纳税所得额＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入
＝（475 000+100 000+7 500+20 000）－（325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+
35 000）＋500－2 000
＝55 500（元）
应纳所得税＝55 500×25％＝13 875（元）
借：所得税费用 13 875
　　贷：应交税费——应交所得税 13 875
借：本年利润 13 875
　　贷：所得税费用 13 875

【小题3】远大公司当年实现的净利润为（）元。

A.41 625
B.43 025
C.43 125
D.41 525

【正确答案】C

【答案解析】当年净利润=利润总额－所得税费用＝（475 000+100 000+7 500+20 000）－（325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000）－13 875＝43 125（元）

【提问内容】账结法下本年利润年中有余额吗

【回复内容】您的问题答复如下：

有的，期末才没有余额

祝您学习愉快！

【提问内容】那表结法下什么时候本年利润有余额

【回复内容】您的问题答复如下：
因为表结法下，每个月损益类的科目都是不结转至本年利润的，所以只有到年末的时候才结转的，所以只有年末的时候才会有余额的，但是到年末的时候，本年利润也是要结转至利润分配的，所以其实到年末也是没有余额的。

谢谢您对网校的支持，祝您学习愉快！

【提问内容】账结法每月损益类科目余额结转到本年利润年末才把本年利润结转到利润分配
表结法每月损益类科目余额不用结转到本年利润年末才把损益类余额结转到本年利润，本年利润再结转到利润分配

【回复内容】您的问题答复如下：
两者区别：

1.表结法

2.账结法

账结法下，本年利润月末是有余额的，表结法下，本年利润月末没有余额。

祝您学习愉快！

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