购买商品、接受劳务支付的现金的推导公式

购买商品、接受劳务支付的现金具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。
本期购买商品是使得企业的存货增加，根据存货期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少发生额
则存货本期增加发生额=期末余额-期初余额+本期减少发生额
其中本期减少发生额，主要是企业实现对外销售后结转到主营业务成本、其他业务成本中的金额，
因此首先要用 主营业务成本+其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）+存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）+（存货期末余额-期初余额）

另外还包括支付前期未付款项和本期预付款项，所以还要 +（应付票据的期初余额-期末余额）+ （应付账款的期初余额-期末余额）+（预付账款的期末余额-期初余额）


销售商品、提供劳务收到的现金公式推导：
企业销售商品、提供劳务时会确认收入及增值税销项税额，实际收到款项其实就是收入与增值税销项税额之和，因此在计算该项目时是以营业收入+增值税销项税额为基础计算的，但有时候是发生的赊销，也就是确认了收入和增值税销项税额，但没有收到现金，确认的是应收账款、应收票据，只有在实际收回时，才增加我们的现金，所以还要加上应收账款、应收票据的当期减少数，
同时企业还会收到购货方预付的款项，也是要计入到该项目中的，因此要还要加上预收账款的当期增加数来计算
还要考虑本年销售本期退回以及前期销售本期退回商品支付的现金，这部分是使得现金流出企业，所以要减去
最后还要考虑企业代销收到的现金，也是使得现金流入企业，所以应该加上。

同时企业在购入商品、接受劳务的同时要支付进项税额，所以还要加上本期进项税额

最后对于 存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分），虽然使得企业的存货增加了，但并没有产生现金流出，所以要将这部分减去。

典型例题－7【单选题】甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4 500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（　）万元。
　　A.5784　　　　B.4790
　　C.5864　　　　D.5809
【提问内容】

高老师：

     您好！本题的推导公式是怎么推出来的呢？我想不明白，也记不住啊。你能跟我从头推一下这个公式吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
购买商品、接受劳务支付的现金具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。
本期购买商品是使得企业的存货增加，根据存货期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少发生额
则存货本期增加发生额=期末余额-期初余额+本期减少发生额
其中本期减少发生额，主要是企业实现对外销售后结转到主营业务成本、其他业务成本中的金额，
因此首先要用 主营业务成本+其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）+存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）+（存货期末余额-期初余额）

另外还包括支付前期未付款项和本期预付款项，所以还要 +（应付票据的期初余额-期末余额）+ （应付账款的期初余额-期末余额）+（预付账款的期末余额-期初余额）

同时企业在购入商品、接受劳务的同时要支付进项税额，所以还要加上本期进项税额

最后对于 存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分），虽然使得企业的存货增加了，但并没有产生现金流出，所以要将这部分减去。

您再理解一下。

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【提问内容】

老师：

    还有一个销售商品、提供劳务收到的现金公式也帮我推导一下，帮助我记忆，行吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
企业销售商品、提供劳务时会确认收入及增值税销项税额，实际收到款项其实就是收入与增值税销项税额之和，因此在计算该项目时是以营业收入+增值税销项税额为基础计算的，但有时候是发生的赊销，也就是确认了收入和增值税销项税额，但没有收到现金，确认的是应收账款、应收票据，只有在实际收回时，才增加我们的现金，所以还要加上应收账款、应收票据的当期减少数，
同时企业还会收到购货方预付的款项，也是要计入到该项目中的，因此要还要加上预收账款的当期增加数来计算
还要考虑本年销售本期退回以及前期销售本期退回商品支付的现金，这部分是使得现金流出企业，所以要减去
最后还要考虑企业代销收到的现金，也是使得现金流入企业，所以应该加上。

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【提问内容】

例题】甲公司2009年实现营业收入为1000万元，其中现销收入550万元，赊销收入450万元；当年收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元，预付货款30万元；当年因销售退回支付的现金20万元，当年购货退出收到的现金40万元，则甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为（　）万元。
　　A.990　　　　　B.1030
　　C.1100　　　　 D.1150

『正确答案』B
『答案解析』销售商品提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1030万元

老师你好,当年购货退出收到的现金40万元,这一项为什么不用减呢,不太理解,您可否对这此题目,说说解题思路,帮助理解,谢谢!

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【回复内容】您的问题答复如下：
当年购货退出收到的现金40万元,在购买商品和接受劳务支付的现金中反映，因此在销售商品提供劳务收到的现金中不需要考虑。

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【提问内容】坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，
不太明白为什么计提的坏账准备要计算进去,坏账准备是从应收账款按比例提取的资产减值损失,应收账款到期末时减少了,可是坏账准备却增加了?

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【回复内容】您的问题答复如下：
资产负债表中应收账款填列的是账面价值。此时是通过应收账款账面价值的减少额来计算企业实际收回的应收账款的金额的。所以本题中加上了应收账款的减少额（700-660）。但是实际上坏账准备的增加也是会导致应收账款账面价值的减少，而这个却没有导致现金流量的产生，所以应该在应收账款的减少额中扣除坏账准备的增加额。所以应该是（700-660）-（72-35）实际上也就是答案中的（700-660）+（35-72）。

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【提问内容】我现在不知道  怎么办了？？

老师 到底怎么回事   书上那个贴现息  应收票据贴现  都要从银行存款减少的 为什么这里的例题不减去它们？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
本题减去的贴现息5万元，这部分导致应收票据减少却没有收到现金，所以要扣除。
销售商品、提供劳务收到的现金=4500+650+（120-150）+（700-660）+（35-72）+（66-89）+765-5+4=5864（万元）。

祝您学习愉快

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【提问内容】固定资产清理项目   第一句话  我认为不对   因出售 报废 毁损等原因转入清理但尚未清理完毕到固定资产净值  我认为不是净值  而是净额或账面价值

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【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。

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【提问内容】资产负债表中应收账款填列的是账面价值。此时是通过应收账款账面价值的减少额来计算企业实际收回的应收账款的金额的。所以本题中加上了应收账款的减少额（700-660）。但是实际上坏账准备的增加也是会导致应收账款账面价值的减少，而这个却没有导致现金流量的产生，所以应该在应收账款的减少额中扣除坏账准备的增加额。所以应该是（700-660）-（72-35）实际上也就是答案中的（700-660）+（35-72）。我还是不明白，资产负债表的应收账款余额=应收账款余额-坏账准备，那不就重复了吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您好像把资产负债表项目的填列与现金流量表项目的填列混在一起了。
您说的“此时是通过应收账款账面价值的减少额来计算企业实际收回的应收账款的金额的。所以本题中加上了应收账款的减少额（700-660）。但是实际上坏账准备的增加也是会导致应收账款账面价值的减少，而这个却没有导致现金流量的产生，所以应该在应收账款的减少额中扣除坏账准备的增加额。所以应该是（700-660）-（72-35）实际上也就是答案中的（700-660）+（35-72）。”这是现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列方法，而“资产负债表的应收账款余额=应收账款余额-坏账准备”这是资产负债表日应收账款项目的填列方法。
再理解下~
考试顺利~

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【提问内容】在购买商品、接受劳务支付的现金的推导公式中，（应付票据的期初余额-期末余额）+ （应付账款的期初余额-期末余额）+（预付账款的期末余额-期初余额）中的应付或预付账款起初余额和期末余额之差这里是不是只管数字不管正负号，请老师帮忙解答！

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【回复内容】您的问题答复如下：

公式中的应付或预付账款取数都是按照资产负债表中列示的数据填写，其差额即管数字也管正负号的。

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【提问内容】老师上面典型例中应收账款期初700，坏账准备期初35，期末应收账款为660，坏账准备72，这里我的理解为资产负债表中应收账款期初=700-35，期末=660-72，这样的话应收账款与现金流量的计算是不是该加上应收账款的减少额为=（700-35）-（660-72),这样的话与老师的答案不符呢？该如何理解这个知识点呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
一般计算公式为：销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额－期初余额）± 特殊调整业务。
本题计提的坏账准备金额是72-35-4，由于这部分并没有导致现金流入，但是应收账款的减少额(700-660)中包含了这个坏账准备的金额，所以要减去72-35-4。所以最终该项目的金额就是4500+650+（120-150）+（700-660）+（35-72）+（66-89）+765-5+4=5864（万元）。
您再理解理解。
感谢您对网校的支持！

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