老师：请问什么情况下，持有至到期的金额为面值，什么情况下 为实际支付的金额

交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款（不含支付的交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

持有至到期投资的入账价值=实际支付的价款（含支付的交易费用）-已到付息期但尚未领取的债券利息

可供出售金融资产的入账价值=实际支付的价款（含支付的交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

长期股权投资的初始投资成本=实际支付的价款（含交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利

【提问内容】

老师：请问什么情况下，持有至到期的金额为面值，什么情况下 为实际支付的金额

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【回复内容】您的问题答复如下：
在平价发行，且无手续费或者是折价发行，发生的手续费正好补充发行价和面值的差，这时，持有至到期的金额为面值，但也是实际支付的金额，同时，我们需要留意的是，如果买价中包括了已到期未领取的利息，需要单独核算。
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师：
求此题分录
那2400面值记入什么科目？

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：持有至到期投资——成本2400
                                    ——利息调整320
        贷：银行存款2720
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师你好，不是问计入持有至到期科目的金额吗？不是面值吗？2720不是实际支付的价款吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

您的理解有误

计入持有至到期投资科目的金额是指计入持有至到期投资-成本和持有至到期投资-利息调整科目金额的合计数是多少，即持有至到期投资的入账价值或初始确认金额是多少。

=实际支付的价款（含支付的交易费用）-已到付息期但尚未领取的债券利息
=2700+20=2720

感谢您对网校的支持！

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【提问内容】老师一直分不清交易性金融资产、持有至到期投资，长期股权投资、可供出售金融资产这几个里。问什么初始确认金额，计入该科目的金额啊，入账价值是多少啊，等等
分录会列但是不会区分，老师能总结和举例说明吗

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【回复内容】

您的问题答复如下：

交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款（不含支付的交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

持有至到期投资的入账价值=实际支付的价款（含支付的交易费用）-已到付息期但尚未领取的债券利息

可供出售金融资产的入账价值=实际支付的价款（含支付的交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

长期股权投资的初始投资成本=实际支付的价款（含交易费用）-已宣告但尚未发放现金股利

入账价值就是初始确认金额

计入某个科目的金额指的就是其入账价值

但要注意的是计入持有至到期投资-成本或可供出售金融资产-成本（债券）的是债券的面值，而其入账价值与面值之间的差额计入持有至到期投资-利息调整或可供出售金融资产-利息调整（债券）

祝您学习愉快！

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【提问内容】老师
这个又忘记了。是不是买价大于面值就是买价入账，买价小于面值，就是面值入账？随高原则？如果不是随高原则，哪个投资是随高的，低于面值记入营业外收入的。是哪个了

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【回复内容】您的问题答复如下：
       您的理解不正确，购入持有至到期投资，是按购入时的公允价值加上相关税费得到初始投资成本，会计核算时将债券面值计入到“持有至到期投资——成本”明细中，初始投资成本与债券面值的差额计入到“持有至到期投资——利息调整”明细中。
         您再理解一下，祝您学习愉快！

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