课程讲义 >>答疑编号:NODE00753600020200000310

来源：张家港会计网咨询电话：0512-58999336 　日期：2015-04-11 19:55:51　字号【大 中 小】颜色

收取手续费方式的账务处理　　

业务	会计处理
业务	委托方	受托方
交付商品	借：委托代销商品（或发出商品）　贷：库存商品	借：受托代销商品　贷：受托代销商品款
受托方实际销售商品，委托方收到代销清单	①借：应收账款——受托方　　贷：主营业务收入　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ② 借：主营业务成本　　　贷：委托代销商品（或发出商品）	①借：银行存款　　贷：应付账款——委托方　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ②借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：应付账款 ③借：受托代销商品款　　贷：受托代销商品
结算货款和手续费	①借：销售费用　　贷：应收账款——受托方 ②借：银行存款　　贷：应收账款——受托方	借：应付账款　　贷：银行存款主营业务收入（或其他业务收入）

【★例题】甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2×12年2月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，甲公司适用的增值税税率为17%。该企业的有关会计处理如下：
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　198 900
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　 35 100
　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　 234 000
　　借：应付职工薪酬—非货币性福利　　234 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　34 000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　180 000
　　　　贷：库存商品——电暖器　　　　　　　　　 180 000
　　应确认的应付职工薪酬＝200×1000×17%＋200×1000＝234000（元）
　　应记入“生产成本”科目的金额＝170×1000×17%＋170×1000＝198 900（元）
　　应记入“管理费用”科目的金额＝30×1000×17%＋30×1000＝35 100（元）
【提问内容】请问老师库存商品、原材料什么情况下才是视同销售，确认收入呢

【回复内容】您的问题答复如下：

给您一个总结，适当记忆一下

项目

会计

增值税

【提问内容】

请问老师：

1、销售代销货物为什么要确认收入呢，是其他业务收入吗

2、第三点能否通俗解释一下呢

3、非应税项目具体包括哪些呢

谢谢老师

【回复内容】您的问题答复如下：
1、销售代销货物为什么要确认收入呢，是其他业务收入吗
【答复】需要分情况来讨论，
①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：代销商品款
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
按合同协议支付给委托代销方款项时：
借：应付账款
贷：银行存款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：应交税金-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入(其他业务收入)

2、第三点能否通俗解释一下呢
【答复】设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
简单的给您举个例子，您企业有两个机构，一个在东边，一个在西边，
您将货物从东边转移到西边去销售。

3、非应税项目，
【答复】非应税项目就是不缴纳增值税的项目，比如不动产的在建工程，由于不动产是营业税纳税范围，因此对增值税来说是非应税项目，将外购原材料用于非应税项目进项不能抵扣，需要进项转出。
您再理解理解。
祝您学习愉快！

【提问内容】老师，您的意思是说，销售代销货物时，如果是买断方式，就需要确认收入，如果是收取手续费方式，就不确认收入吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
是的。
1、支付手续费方式下代销货物，销售代销货物是不确认收入的。
2、受托方收到的代销手续费是需要确认他们的收入的。

【提问内容】您上面的分录是针对受托方的，那委托方呢？是否确认收入应该是委托方的事情吧

【回复内容】您的问题答复如下：
委托方的分录：
交付商品：
借：委托代销商品（或发出商品）
　贷：库存商品

受托方实际销售商品，委托方收到代销清单：

①借：应收账款——受托方
　　贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
② 借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品（或发出商品）

结算货款和手续费
①借：销售费用
　　贷：应收账款——受托方
②借：银行存款
　　贷：应收账款——受托方

【提问内容】老师，我想换个角度问一下，我下面这两种说法对吗：
1.货物交付他人代销，如果是买断方式，委托方就要确认收入和销项税，如果是收取手续费方式，委托方就不确认收入但是要确认销项税，
2.销售代销代销货物，不论是买断还是支付手续费的方式，受托方都要确认收入和销项税。
如果说法不正确，请老师说明原因，谢谢

【回复内容】您的问题答复如下：
1.货物交付他人代销，如果是买断方式，委托方就要确认收入和销项税，如果是收取手续费方式，委托方就不确认收入但是要确认销项税，
不是的，收取手续费方式下，委托方也是要确认收入。

2.销售代销代销货物，不论是买断还是支付手续费的方式，受托方都要确认收入和销项税。
这句话不正确。
支付手续费方式，受托代销时不确认收入。

【提问内容】老师，我还有以下问题不太明白：
1.您的意思是说在手续费的方式下，无论是委托方还是受托方都不确认商品销售收入但是要确认销项税吗？
您给的这个分录里委托方就确认为收入了啊：？
受托方实际销售商品，委托方收到代销清单：

①借：应收账款——受托方
　　贷：主营业务收入
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

2.在买断方式下，受托方收入是商品销售收入，而在手续费方式下，受托方收入是收取的手续费对吗？
3.在买断方式下，委托方的收入是将商品卖给受托方的收入，而在手续遇方式下，委托方的收入又是什么呢？
谢谢老师，我终始有点纠结，不太明白

【回复内容】您的问题答复如下：
1.抱歉上面回复有误，已经更正，收取手续费方式下委托方也是确认收入的。
2.不是，买断下，是销售商品收入，手续费下，受托方不确认收入，只是根据手续费计算自己的其他业务收入或者是主营业务收入。
3.手续费方式下，也是这个商品的收入。
给您举个例子：
"非包销"视同买断的财务处理

业务

会计处理

上一篇：品种法

下一篇：课程讲义（杨闻萍） >> 答疑编号：01040201

相关文章

会计之窗打印此页返回首页

张家港会计网联合多家会计师事务所、税务师事务所、管理咨询公司、财务公司、相关专家等为企业提供会计、审计、咨询、人事等方面的服务。同时张家港会计网为广大会计人员及企事业单位提供会计招聘求职信息、张家港公司注册、张家港代理记帐、张家港会计培训、会计考试报名时间等信息的免费发布。张家港会计论坛,张家港会计社区,张家港会计BBS,张家港会计群,张家港会计之窗

课程讲义 &gt;&gt;答疑编号:NODE00753600020200000310

来源：张家港会计网 咨询电话：0512-58999336 日期：2015-04-11 19:55:51 字号【大 中 小】 颜色

课程讲义 >>答疑编号:NODE00753600020200000310

来源：张家港会计网咨询电话：0512-58999336 　日期：2015-04-11 19:55:51　字号【大中小】颜色