成本法

1)采用成本法核算：
<1>取得时：
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
<2>持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
<3>处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的）
投资收益（差额，或借记）
（2）采用权益法核算：
<1>取得时：
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
<2>持有期间：
被投资单位实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
（或相反分录）
<3>处置时
借：银行存款
长期股权投资减值准备（以计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取）
投资收益（差额，或借记）
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或相反分录）
【提问内容】老师，那个成本法下怕发的现金股利不作处理来着

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【回复内容】您的问题答复如下：
成本法下分配现金股利都是做账务处理的，发放股票股利才不做处理。

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【提问内容】老师如果在取得长期股权投资时实际支付的价款包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时分录怎么做？分别把采用成法、权益法核算时的分录列出来

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【回复内容】您的问题答复如下：
       应当将这个现金股利或利润的金额记入应收股利或应收利润科目中。分录为
　　借：长期股权投资
　　　　应收股利
　　　　贷：银行存款
　　您再理解一下，祝您学习愉快！

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【提问内容】教材43页取得长期股权投资如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利  贷：长期股权投资。老师书上这句话是不是印刷错误了？/

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【回复内容】您的问题答复如下：

没错，是正确的。

应收股利冲减 长期股权投资的成本

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【提问内容】

下面引用由jxjym2272275在2012-08-19 23:55:00.0发表的内容: 教材43页取得长期股权投资如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利  贷：长期股权投资。老师书上这句话是不是印刷错误了？/这个问题老师怎么回答是正确的？ 老师上课时说只有在权益法下才会冲减成本，为什么书上在成本法中也这样说？

我们做分录时不是应该借：长期股权投资

                        应收股利

                        贷：银行存款吗

还有老师上课时说，成本法下被投资单位取得前宣告现金股利或利润，做“应收股利”，这句话是不是应该理解为买价里包含已宣告的现金股利，取得后宣告做“投资收益”，权益法下不分取得前取得后都做应收股利吧？请老师把成本法下和权益法下取得现金股利或利润，按照取得前和取得后的分录做一下，谢谢！

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的分录是正确的，但是您理解是错误的，这里是印刷是没有错误的，在企业缺德长期股权投资时，实际支付的价款或对价总包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本，并不是冲减成本。您再理解理解。
老师把成本法和权益法的核算总结在下面，您看看，是否能够理解。
1)采用成本法核算：
<1>取得时：
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
<2>持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
<3>处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的）
投资收益（差额，或借记）
（2）采用权益法核算：
<1>取得时：
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
<2>持有期间：
被投资单位实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
（或相反分录）
<3>处置时
借：银行存款
长期股权投资减值准备（以计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取）
投资收益（差额，或借记）
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或相反分录）
感谢您对网校的支持！

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【提问内容】不好意思，我还是不明白，成本法下，如果购买价里包含应收股利，做借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款，那为什么教材43页取得长期股权投资如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利 贷：长期股权投资？

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【回复内容】您的问题答复如下：
取得长期股权投资如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利 贷：长期股权投资？
回复：是说购买的长期股权投资付的价款中包含长期股权投资和已经宣告的股利，但是这部分股利还没有发放，应作为企业的应收账款处理。

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【提问内容】您的问题答复如下： 取得长期股权投资如果实际支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记：应收股利 贷：长期股权投资？ 回复：是说购买的长期股权投资付的价款中包含长期股我权投资和已经宣告的股利，但是这部分股利还没有发放，应作为企业的应收账款处理。 老师，您的答复说是作为企业的应收帐款处理？那为什么要贷：长期股权投资？ 教材44页中说如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应借记“应收股利”科目，不记入“长期股权投资”科目，这不和43页那句话前后矛盾吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解有误。贷记长期股权投资是错误的。

取得投资时价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，不计入到长期股权投资，也不计入到投资收益，而是直接计入到应收股利中。
借：长期股权投资
        应收股利
       贷：银行存款

实际收到的时候是
借：银行存款
     贷：应收股利


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【提问内容】老师，您有没有看我问的问题，我的理解没有错，我就是按照你上面的分录理解的，关健是教材上43页和44页有矛盾，为什么43页上会说借：应收股利 贷：长期股权投资？

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【回复内容】您的问题答复如下：
此处是取得的时候这个股利已经包含在价款里，如果单独做分录应该是：
借：应收股利
   贷：银行存款
但是表示确认的长期股权投资的时候，是从支付的价款中扣除了这部分股利再确认的，所以这个股利是导致长期股权投资账面价值减少。所以贷记长期股权投资。
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