总复习三：有关税务考题―――营业税
三、有关营业税金及附加类
1、营业税率：
（1）税率为3%有： 交通、建筑、邮电通信、文化体育
（2）税率为5%有： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业
（3）税率为5%--20%：娱乐业
2、计算公式：应交税额=营业额×税率
营业额=全部价款+价外费用
案例1、
某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务：
（1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元；
（2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元（不含增值税）；
（3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
（1）下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有（ ）。
A、该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率
B、该公司运输货物出境不用缴纳营业税
C、 该公司运输货物入境不用缴纳营业税
D、 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除
(2) 该公司开展第一笔业务取得运输货物收入应缴纳的营业税税额为（ ）。
A、30万元 B、18万元 C、24万元 D、15万元
(3) 该公司开展第二笔业务应缴纳（ ）。
A、增值税17万元 B、营业税3万元 C、增值税14.5万元 D、营业税5万元
(4) 将公司出租货车应缴纳营业税（ ）。
A、1万元 B、0.6万元 C、0 D、4万元
(5) 该公司2010年应缴纳的营业税税额为（ ）。
A 、18万元 B、 21万元 C 、22万元 D 、23.4万元
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案例2、
某县税务局在2010年6月进行了以下的税务活动：
（1）6月1日实施检查中，发现某商店（个体）2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2010年6月3日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。
（2）6月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（系个体）开业近两个月尚未办理税务登记。经查，该服装厂2010年4月24日办理工商营业执照，4月26日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务局于6月16日作出责令为民服装厂于6月23日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。
（3）某企业财务人员2006年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税5万元。2010年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。
（4）某服装厂逾期未缴纳税款，该局征管科送达了《催缴税款通知书》进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
<1>、根据事项（1），从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A、15 B、30 C、60 D、90
<2>、根据事项（2），针对税务局的处理决定，下列表述正确的有（ ）。
A、处理决定有效
B、处理决定无效
C、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款
D、未按照规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处1000元以下的罚款
<3>、根据事项（3），下列表述正确的有（ ）。
A、税务机关可以追征这笔税款
B、税务机关不可以追征这笔税款
C、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款
D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在3年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款
<4>、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（ ）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A、1
B、3
C、5
D、无限期
<5>、根据事项（4），税务机关采取强制执行措施时必须经（ ）批准。
A、县以上税务局（分局）局长
B、市以上税务局局长
C、省以上税务局局长
D、县级人民政府
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案例3、
远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。
（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。
已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。 要求：根据以上述材料，回答下列问题。
<1>、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（ ）。
A、招待所歌厅舞厅收入
B、招待所客房收入
C、转让闲置办公用房
D、承包建筑工程项目
<2>、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。
A、30万元
B、65万元
C、18万元
D、39万元
<3>、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。
A、应缴纳营业税税额84万元
B、应缴纳营业税税额90万元
C、应代扣代缴营业税税额6万元
D、应代扣代缴营业税税额10万元
<4>、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。
A、7万元
B、1.5万元
C、4.25万元
D、5.5万元
<5>、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。
A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税
B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税
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案例4、
某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元，另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。（说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税）。根据以上资料，回答以下问题：
（1）关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中，处理正确的是（ ）
A、由纳税人确定其旅游业务收入
B、由主管税务机关核定其旅游业务收入
C、由社会中介机构核定其旅游业务收入
D、由主管财政部门核定其旅游业务收入
（2）计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（ ）
A、支付给某航空公司游客机票费15万元
B、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元
C、以无形资产对外投资150万元
D、营业成本100万元
（3）该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为D
A、5% B、5—20% C、6% D、3%
（4）该公司转让不动产应缴纳营业税（ ）
A、4.5万元 B、30万元 C、7.5万元 D、18万元
（5）假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（ ）
A、3.6万元 B、4.25万元 C、6万元 D、2.55万元
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营业税选择题
1、北京市A公司因调整公司架构，将其在承德市的一块土地使用权转让给石家庄市的B公司。双方已经办理了相关过户手续。根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。
A、石家庄市 B、承德市 C、天津市 D、北京市
正确答案：B
解析：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
2、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（ ）万元。
A、120 B、150 C、200 D、250
正确答案：B
解析：应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）。不能扣掉工资后再算营业税，所以不选A=(5000-1000) ×3%
3、下列营业税的税目中，适用5%税率的是（ ）。
A、邮电通信业 B、文化体育业 C、转让无形资产 D、娱乐业
正确答案：C
解析：选项AB适用3%的税率；选项D适用5%--20%的税率。
4、娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟、酒收入50万元，则该娱乐城本月应交营业税（ ）万元。
A、10 B、12 C、20 D、30
正确答案：D
解析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。应缴纳的营业税=（60+40+50）×20%＝30（万元）。