交易性金融资产不同情况下收益的计算

交易性金融资产的投资收益

出售交易性金融资产的收益指的是出售时点影响损益类科目的净额，包括影响投资收益和公允价值变动损益科目的金额之和。

处置交易性金融资产的投资收益指的是处置时点记入投资收益科目的合计，只考虑处置时点影响投资收益这一个科目的金额。

如果是问因为持有交易性金融资产而取得的投资收益，就要计算从购买到出售这个过程中，投资收益发生的金额
【提问内容】老师，交易性金融资产投资收益，不同情况下收益的计算是不同的，那怎样区分呢，好像第19题的第3小题，我就选择了C选项，结果错了，请老师归纳一下，不同情况下收益的计算，谢谢！

---

【回复内容】您的问题答复如下：
出售交易性金融资产的收益指的是出售时点影响损益类科目的净额，包括影响投资收益和公允价值变动损益科目的金额之和。

处置交易性金融资产的投资收益指的是处置时点记入投资收益科目的合计，只考虑处置时点影响投资收益这一个科目的金额。

如果是问因为持有交易性金融资产而取得的投资收益，就要计算从购买到出售这个过程中，投资收益发生的金额
祝您学习愉快！

---

【提问内容】交易性金融资产购入时支付的交易费用是不是要算在投资收易科目?什么情况下会算在成本里

---

【回复内容】您的问题答复如下：
交易性金融资产购入时的交易费是不计入成本的，在投资收益里面。
购入持有至到期投资的交易费用要计入成本。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】3小题C是讲的出售时应确认的投资收益，出售的分录投资收益那里是160呀，D问的是总收益是436选这个是对的，为什么选C是错的呢

---

【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解有误。
出售时的投资收益为160+280=440万元，所以不选C选项。
您再理解一下。
祝您学习愉快！

---

【提问内容】第19题第7小题中，A公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。应该是长期股权投资的公允价值变动增加700万元吧，两者不一样吧

---

【回复内容】您的问题答复如下：

不是的，A公司是被投资方，和长期股权投资科目没有关系，A公司2012年年末可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元，说明A公司的所有者权益增加了700万，所以投资方光明公司要按份额确认其他权益变动。

借：长期股权投资--其他权益变动 210  （700×30%）
贷：资本公积--其他资本公积 210


您再理解一下，祝您学习愉快！

---

【提问内容】老师，您好！
如果只是考虑出售时点的情况，那投资收益应该是160呀。
之前的280已经计入到公允价值变动损益了。

请老师结合44页单选题16题讲解一下，谢谢！

---

【回复内容】您的问题答复如下：
      65页19题中，C选项出售交易性金融资产时是要将原记入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目中的，是将暂时性的公允价值变动转为了实现了的收益，故出售时确认的投资收益＝160+280＝440万元，还有一种算法，出售时的投资收益＝售价-初始投资成本＝2000-1560＝440万元。
       44页的16题与该题是一样的，只是没有给出持有期间公允价值变动的金额，出售时的投资收益＝售价-初始投资成本＝405-410＝-5万元。
    您再理解一下，祝您学习愉快！

---

【提问内容】计入公允价值变动损益的280万不是持有期间的投资收益吗，怎么计入出售时的投资收益呢？出售时只有160万啊？

---

【回复内容】您的问题答复如下：

您的理解有误

交易性金融资产持有期间的公允价值变动由于不确认是否可转换为企业的投资收益，所以计入了“公允价值变动损益”

但当企业将其持有的交易性金融资产出售时，之前计入“公允价值变动损益”才能实现，所以需要转入“投资收益”

所以出售交易性金融资产确认的投资收益是出售时实际收到的款项与出售时的账面价值之间的差额加上或减去“公允价值变动损益”转入“投资收益”的金额。

所以本题计算出售时确认的投资收益需要将280万元加上。

也等于出售时实际收到的款项与交易性金融资产的初始确认金额之间的差额

祝您学习愉快！

---