关于计算摊余成本

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
【提问内容】

老师，你好。

我想问下摊余成本的计算，应付利息和应计利息的算法一样吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

不一样

具体是：

金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
您问的应该是应收利息和应计利息吧

应收利息和应计利息都是按债券的面值和票面利率的乘积来计算的

祝您学习愉快！

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【提问内容】

老师在课件中说摊余成本会变

比如    借   应收利息【面值*票面利率】

            贷    投资收益【摊余成本*实际利率】

                  利息调整【差额】

 

我想问的是投资收益中的摊余成本在第一次核算后，以后第二次，第三次~~~~   摊余成本会随着收回利息的次数而逐渐变化吗？还是说，一直都是初始的摊余成本【也就是花的钱】   具体变化的话，后面怎么来操作呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
持有至到期投资的摊余成本是在变化的，期初的摊余成本是实际支付的价款，
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
您再理解下，祝您学习愉快！

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【提问内容】资本公积

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【回复内容】您的问题答复如下：

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【提问内容】期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失

期末摊余成本和 已收回的本金 已发生的减值损失有什么关系？

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【回复内容】您的问题答复如下：

打个比分，您有1000元的借款，今天收回了500的本金，那么借款的账面价值还有多少？
1000-500=500元

如果今天货币发生了贬值20%，那么借款的账面价值还有多少？
1000（1-20%）=1000-200=800元

从上面例子可以看出收回本金和发生减值损失对期末的摊余成本都是有影响的
当然上面的例题并不恰当，但是可以这样来理解该问题
这里说的摊余成本实际就是账面价值

祝您学习愉快！

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【提问内容】还没搞明白，期末摊余成本和 已收回的本金 已发生的减值损失有什么关系

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里说的是持有至到期投资的摊余成本。您可以这样来理解。计算持有至到期投资的摊余成本，对于它来说，也就是指他的账面价值，期初摊余成本表示期初时的摊余成本，已收回的本金表示流出，已发生的减值损失 表示资产的减少，肯定要减掉的。您再理解一下！
祝您学习愉快~

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