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张家港会计从业资格考试
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会计基础
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品,原材料实际成本核算,在销售时逐笔转结销售成本。2012年,A公司相关经济业务和事项如下:
⑴、2月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的贷款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,贷款和增值税已经并存银行,该批产品的实际成本为300万元。
⑵、本年生产产品领用原材料300万元,生产车间领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
⑶、10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的贷款为20万元,增值税为3.4万元,原材料已经发出,贷款和增值税已经收到并存入银行。
⑷、本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用即银行手续费为4万元。
⑸、计算确认本年应交所得税53.75万元,假定不存在所得税纳税调整因素。
要求:逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。
【答案】
(1)借:银行贷款 7 020 000
贷:主营业务收入 6 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 020 000
借:主营业务成本 3 000 000
贷:库存商品 3 000 000
(2)借:生产成本 3 000 000
制造费用 600 000
管理费用 200 000
贷:原材料 3 800 000
(3)借:银行贷款 234 000
贷:其他业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000
借:其他业务成本 180 000
贷:原材料 180 000
(4)借:销售费用 200 000
财务费用 40 000
贷:银行存款 240 000
(5)借:所得税费用 537 500
贷:应交税费—应交所得税 536 500