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2012年12月份甲公司发生如下经济业务：
 ⑴销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
 ⑵本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
 ⑶本月计提管理用固定资产折旧64万元。
 ⑷本月应交城市维护建设税5万元，教育费附加0.5万元。
 ⑸该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：根据甲公司业务逐笔编制相关的会计分录。












 
（1）借：银行存款                                                  585 000
         贷：主营业务收入                                           500000    
          应交税费—应交增值税（销项税费）                          85 000
     借：主营业务成本                                              375 000
         贷：库存商品                                                  375 000
（2）借：生产成本                                                 1 200 000
         制造费用                                                   100 000
         管理费用                                                   140 000 
         销售费用                                                   300 000
     贷：应付职工薪酬                                             1 740 000
（3）借：管理费用                                                   640 000
     贷：累计折旧                                                   640 000
（4）借：营业税金及附加                                              55 000
    贷：应交税费—应交城市维护建设税                                 50 000
        应交税费—应交教育费附加                                      5000
（5）营业利润=500 000—375 000—140 000—300 000—640 000—55 000=—1010 000（元）
因为营业利润为负数，所以不用缴纳所得税

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