【专家点拨】
在对工业企业货币资金进行核算时，会计人员还应把握以下两点：
一、加强库存现金的管理
企业的库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以作为登记账簿的依据。
（一）做好账簿的登记工作
为了及时反映现金的收入、付出和结存情况，企业应设置“现金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式。现金日记账应根据现金收款、付款凭证，按业务发生的顺序在“收入”栏和“付出”栏逐笔登记。每日业务终了，应加计收付总数，结算出库存现金结存额，以便和实际现金库存数额进行核对。为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业还应该设置“库存现金”总账。该账户的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额为企业的库存现金结存额。企业的现金总账，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支业务量较多，为简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期或月份终了，根据记账凭证或科目汇总表等，登记“库存现金”总账。
（二）总分类核算与明细分类核算注意事项
库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。
1 总分类核算注意事项
进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务的会计人员登记，其目的在于反映和监督各库存现金的收付和结存情况。由于现金账户是资产账户，单位收到现金，计入借方；付出现金，计入贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登账手续，各单位也可定期将现金收付款凭证汇总编制汇总的记账凭证，再据以登记总分类账。
2．明细分类核算注意事项
库存现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。
所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。
二、加强银行存款相关业务的管理
企业必须按照现金管理办法和结算制度规定办理银行存款的收付业务。为了加强银行存款的管理，企业应建立管理责任制，由财会部门出纳人员负责办理银行存款的收付业务。在办理银行存款收付业务时，应同办理现金收付业务一样，认真审核每笔收付业务是否符合国家的政策、法规和制度规定，按照会计手续填制或取得各种银行结算凭证作为原始凭证，经过有关人员审核符合要求后，才能据以编制银行存款收付的记账凭证。
为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态，企业必须设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，月份终了，还必须与“银行存款”总账科目的余额核对。如果发现两者不一致，除应检查是否有多记、漏记、重记问题外，还应检查双方是否有未达账项。
编制银行存款余额调节表后，不需进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达，才可进行账务处理。
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